Даже добросовестные компании нередко сталкиваются с ситуацией, когда результаты налоговой проверки оказываются неожиданными. Инспекция признает операции фиктивными, отказывает в вычетах НДС и признании расходов по налогу на прибыль, что влечет доначисление налогов, пени и штрафов, а в некоторых случаях и блокировку счета.
Для бизнеса это означает не только финансовые потери, но и угрозу деловой репутации, разрыв отношений с контрагентами и риски привлечения к административной и уголовной ответственности руководства и иных должностных лиц. В случаях возникновения претензий ФНС у юридического лица есть законное право защитить свои интересы — речь идет про оспаривание решений налоговых органов. И сделать это можно как в досудебном, так и в судебном порядке. Обо всем этом — порядке обжалования, сроках и основаниях — расскажем в нашей статье.
Содержание
Что представляет собой процедура обжалования
Оспаривание решений налоговых органов — это правовой инструмент, который позволяет проверить законность и обоснованность претензий ФНС. Компания может требовать отмены решения полностью или частично, если считает, что проверка проведена с нарушениями, выводы инспекции не подтверждены доказательствами, а доначисления налогов (штрафов, пени) — неправомерны.
Когда решение можно оспорить
Наше бюро уже более 17 лет помогает бизнесу оспаривать решения налоговых органов, и по нашей статистике наиболее часто к нам обращаются за защитой после камеральных или выездных налоговых проверок. Основаниями для обжалования служат ошибки в применении норм НК РФ, нарушения процедуры проверки, необоснованные выводы ФНС или искажение фактических обстоятельств по спорным эпизодам. Например, налоговый орган может признать контрагента «технической» компанией, не доказав отсутствие его реальной деятельности и реальности самой сделки. Или доначислить налоги на основании предположений о дроблении бизнеса без подтверждения взаимозависимости участников и намеренного уклонения от уплаты налогов (уплаты в меньшем размере).
Важно! Нарушение ряда процессуальных сроков, порядок проведения налоговой проверки, непредоставление возможности на участие компании в рассмотрении материалов, само по себе может являться основанием для отмены решения.
Обращайтесь сейчас — внесем ясность и дадим четкий план уже на первом звонке.
Досудебный порядок обжалования
Досудебное обжалование — обязательный этап защиты в налоговых спорах.
Налогоплательщик имеет право обжаловать решения налоговых органов, вынесенные по итогам налоговой проверки:
- Не вступившее в силу решение — путем подачи апелляционной жалобы
- Срок на подачу — в течение месяца со дня вручения решения (п. 9 ст. 101, п. 1 ст. 138 НК РФ)
- На время рассмотрения апелляционной жалобы взыскание налогов приостанавливается, что особенно важно для компаний с крупными оборотами
- Вступившее в силу решение, которое не обжаловалось в апелляционном порядке — путем подачи жалобы
- Срок на подач
- у — в течение года со дня принятия решения по итогам проверки (п. 1 ст. 138, п. 2 ст. 139 НК РФ)
При обжаловании решения налогового органа компания должна аргументированно показать, какие именно нарушения допущены, и подтвердить это документами.
На практике грамотное досудебное оспаривание позволяет добиться отмены или изменения решения еще до суда. По данным ФНС, около трети жалоб удовлетворяются, а при участии профессиональных юристов — до половины.
Судебная защита интересов бизнеса
Если устранить претензии на досудебной стадии не удалось, следующим шагом становится обращение в арбитражный суд. В судебном порядке рассматриваются споры в части признания недействительными решений налоговых органов, связанных с доначислениями налогов (штрафов, пени), а также связанные с отказом в вычетах НДС, нарушениями процедуры проверок, установленной НК РФ, и иных вопросах, затрагивающих права налогоплательщика.
Судебное обжалование требует тщательной подготовки доказательственной базы: договоров, первичных документов, выписок из бухгалтерского учета, экспертных заключений, а также иных документов, которые помогут обосновать позицию налогоплательщика. Суд оценивает не только формальное соответствие документов требованиям законодательства, но и экономическую суть операций, а также характер действий налогоплательщика и его контрагентов и их деловую направленность. Поэтому крайне важно показать реальность хозяйственных операций, наличие деловой цели и отсутствие умысла на получение необоснованной выгоды в виде неуплаты (неполной уплаты) налогов.
Как подготовиться к оспариванию
Перед подачей жалобы в вышестоящий налоговый орган или искового заявления в суд необходимо тщательно проанализировать материалы проверки. Юристы обычно выделяют три ключевых шага:
- Изучение акта и решения налогового органа, вынесенных по результатам налоговой проверки, для определения нарушений, совершенных налогоплательщиком, по мнению налогового органа
- Сбор доказательств — документы по спорным операциям, пояснения и ответы на Требования налогового органа, представленные в рамках проверки, выписки из бухгалтерского учета и иные данные, которые подтверждают неправомерность претензий
- Подготовить аргументированную правовую позицию, основанную на нормах НК РФ, разъяснениях финансовых органов и судебной практике
Главная задача — показать суду или вышестоящему органу, что выводы инспекции противоречат нормам налогового законодательства и фактическим обстоятельствам.
Последствия и значение обжалования
Оспаривание решений налоговых органов позволит не только обжаловать необоснованно доначисленные суммы налогов (штрафов, пени), но и сохранить репутацию добросовестного налогоплательщика и надежного контрагента.
Для бизнеса важно не бояться обращаться за защитой: практика последних лет показывает, что грамотная подготовка и активная позиция в спорах с ФНС часто приносят положительный результат.
Помните: даже если решение кажется окончательным, оно не всегда законно. У компании есть все инструменты, чтобы доказать свою правоту — как на стадии досудебного оспаривания, так и в судебном порядке
Роль юридической поддержки
Юристы по налоговым спорам помогают выстроить стратегию защиты, подготовить документы, представляют интересы компании на всех стадиях оспаривания. Особенно важно привлекать специалистов еще до подачи жалобы — это позволяет избежать ошибок, связанных с нарушением процессуальных сроков и недостаточной аргументацией.
Адвокаты «Делового фарватера» сопровождают обжалование решений ФНС более 17 лет. За это время команда успешно защитила десятки компаний в делах, связанных с доначислениями налогов (штрафов, пени), в том числе НДС по различным основаниям.
Часто задаваемые вопросы
-
Да, налогоплательщик вправе указать, с какими пунктами не согласен, и просить об изменении решения частично.
-
При наличии уважительных причин (болезнь, форс-мажор, технический сбой) срок можно восстановить, но это требует документальных подтверждений и правового обоснования.
-
Нет, взыскание приостанавливается до окончания срока подачи апелляционной жалобы или рассмотрения апелляционной жалобы.
Заключение юриста
Оспаривание решений налоговых органов позволяет защитить бизнес от необоснованных претензий налоговых инспекции. Важно не затягивать с действиями и обращаться к специалистам, которые смогут выстроить аргументированную позицию. Каждое решение можно проверить, и при правильной стратегии шансы на успех весьма высоки.
