С 1 января 2015 года изменен порядок предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и существенно расширены права налоговых органов при осуществлении мероприятий налогового контроля.
В соответствии с новой редакцией ст.174 НК РФ налогоплательщик обязан включать в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
Организации и предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, но выставляют счета-фактуры в качестве посредников, обязаны предоставлять в налоговые органы журналы учета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных налоговых проверок, налоговые органы получили право запрашивать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к спорной операции, если есть противоречия между сведениями в декларации компании по НДС и в отчете ее контрагента.
Статья 23 НК РФ дополнена пунктом 5.1, в соответствии с которым введена обязанности налогоплательщиков подтверждать получение документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам. В течение шести дней со дня их отправки налоговым органом налогоплательщик обязан передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов.
В случае неисполнения данной обязанности налоговый орган имеет право принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Такое право предоставлено налоговым органом новой редакцией пункта 3 статьи 76 НК РФ.
Целью вышеописанных изменений налогового законодательства является автоматизация процесса сбора информации о возможных налоговых правонарушениях и упрощение выявления схем уклонения от уплаты налогов.
Так, для автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведениям, заявленным продавцами в книгах продаж, ФНС России запущена автоматизированная система контроля за сбором НДС – АСК НДС-2, которая включает в себя данные об уплате НДС по всей цепочке: от первичного поставщика до конечного потребителя. Система позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний.
Принципом работы АСК НДС-2 является сопоставление данных книг покупок и книг продаж поставщиков и покупателей и выявление так называемых «налоговых разрывов», то есть операций, по которым заявлены вычеты, но не уплачен НДС.
Таким образом, автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждого счета-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки контрагента налогоплательщика.
В случае выявления в ходе камеральной проверки несоответствия сведений, заявленных покупателем в книге покупок, сведениям, содержащимся в базе данных программного комплекса АСК НДС-2 о продажах, заявленных продавцом в книге продаж, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или в установленный срок внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В результате для предпринимателей существенно возрастают риски возникновения претензий со стороны налоговых органов при взаимодействии с фирмами-однодневками.
С учетом изменений налогового законодательства применяемые схемы налоговой оптимизации подлежат дополнительному аудиту. Также необходимо уделять большее внимание проверке потенциальных контрагентов, чтобы снизить риски проведения проверочных мероприятий со стороны налоговых и правоохранительных органов.
