Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде автоматически не приостанавливает исполнение данного решения, и налоговая инспекция выполняет все предусмотренные НК РФ действия, направленные на взыскание налогов и сборов:
- Выставляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В случае если организация в состоянии оплатить предъявленные налоговые претензии, мы рекомендуем оплатить полученное требование во избежание принудительного порядка взыскания налогов. Если арбитражный суд отменит решение налогового органа, то денежные средства будут возвращены налогоплательщику. Между тем в арбитражной практике случаются случаи, когда факт оплаты доначислений трактуется как дополнительное подтверждение правомерности позиции налогового органа. В связи с этим при оплате доначисленных сумм рекомендуем дополнительно уведомить инспекцию о несогласии с самим фактом доначисления.
- В случае неисполнения ранее выставленного требования в срок налоговый орган выносит решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет оставшихся в банках денежных средств налогоплательщика. Кроме того, может быть вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Решение налогового органа подлежит безусловному исполнению банком и приводит к прекращению всех расходных операций по счету налогоплательщика, за исключением операций, очередность которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов (выплата заработной платы, выходных пособий, алиментов и т. д.)
- В обслуживающий банк направляются инкассовые поручения (распоряжения) на перечисление указанных сумм налога со счета налогоплательщика в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
В результате, несмотря на обжалование решения в арбитражном суде, налоговая инспекция проводит действия, направленные на взыскание имеющейся недоимки, которые фактически парализуют деятельность организации. При этом у организации отсутствует возможность осуществлять платежи через расчетный счет, открытый в другом банке, так как банк в обязательном порядке уведомляет об открытии расчетного счета налоговую инспекцию, которая незамедлительно выносит решение о приостановлении операций по расчетному счету организации и направляет в банк инкассовые поручения.
Все, что может сделать налогоплательщик для возобновления деятельности до принятия арбитражным судом окончательного решения по делу, – это заявить в суде ходатайство о применении обеспечительных мер, направленных на защиту имущественных интересов налогоплательщика, потребовав приостановить исполнение оспариваемого решения налогового органа. К сожалению, данные ходатайства отклоняются с завидной регулярностью, так как, по мнению судов, приостановление решения налогового органа может в дальнейшем привести к невозможности осуществить взыскание налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Определение об отказе в принятии обеспечительных мер (408 Кб, pdf).
Если ходатайство о приостановлении действия решения налогового органа отклоняется, руководитель организации вынужден прибегать к различным способам продолжить деятельность организации (ведение деятельности от лица других фирм) и вывести имеющуюся дебиторскую задолженность по действующим договорам организации (прием безналичных платежей на счета иных организаций, перезаключение договоров на иные юридические лица, осуществление наличных расчетов и т. д.).
При этом руководитель организации подчас не знает, что при определенном развитии ситуации подобные действия могут повлечь наступление уголовной ответственности, поскольку данные действия попадают под состав преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов». В результате уголовные дела по указанной статье возбуждаются очень часто.
