Контролирующее должника лицо может быть привлечено к субсидиарной ответственности за искажение/утрату документов бухгалтерской отчетности.В данном случае контролирующее должника лицо – это лицо, на которого в соответствии с внутренними документами возложена обязанность ведения бухучета и хранения документов бухгалтерской отчетности.
КДЛ (контролирующее должника лицо) – это либо главный бухгалтер, либо генеральный директор. Как правило, нарушение выражается в подделке документов, неотражении ряда сделок, сокрытии доходов в целях уменьшения налоговой базы и прочее.
Судебная практика по привлечению к субсидиарной ответственности за искажение/утрату документов бухгалтерской отчетности:
- Отражение в бухгалтерском балансе активов, которые на самом деле отсутствовали
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.01.2020 по делу N А27-2496/2018.
- Указание в бухгалтерском балансе дебиторской задолженности, в то время как документы, подтверждающие ее наличие, отсутствовали
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.11.2023 по делу N А43-15480/2021.
- Непередача арбитражному управляющему документов по финансово-хозяйственной деятельности должника
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.04.2023 по делу N А40-222255/201.
Важно знать, что в соответствии с законом о банкротстве КДЛ может быть привлечено к субсидиарной ответственности, если документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством РФ:
-
об акционерных обществах;
-
о рынке ценных бумаг;
-
об инвестиционных фондах;
-
об обществах с ограниченной ответственностью;
- о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами
к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены.
Например, ООО должно хранить:
-
устав;
-
протоколы общих собраний;
-
протокол заседаний совета директоров;
-
решения единоличного исполнительного органа;
-
заключения ревизора и пр.
