Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Налоги создают финансовую базу для существования и функционирования государства, и если они не будут уплачены, то под угрозой окажутся права других граждан и само существование государства. Неуплата налогов — серьезное правонарушение, за которое можно понести наказание. Мера ответственности может быть разной в зависимости от тяжести проступка.
Налоговая ответственность наступает за правонарушения, указанные в главе 16 НК РФ. Суть этих мер направлена главным образом на то, чтобы восстановить нарушенное право — то есть возместить бюджету причиненный ущерб. Поэтому сумма неуплаченного налога в любом случае подлежит взысканию, а вместе с тем взыскиваются денежные штрафы, которые компании должны уплачивать из своей прибыли, а граждане — из собственных средств.
Если налог не уплачен совсем или уплата произведена не в полном объеме, то такой проступок наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога или сбора (, ). Такие ситуации могут происходить по разным причинам — временные финансовые затруднения, ошибки в планировании платежей, банкротство банка, а бывает и так, что налог не был уплачен умышленно, налогоплательщик специально подыскивал способы не платить. И в таком случае штраф увеличивается до 40%.
Неуплата налогов может произойти также и потому, что участник консолидированной группы не сообщил ответственному участнику этой группы данные о результатах своей деятельности или сообщил недостоверные данные — в этом случае виновный участник заплатит штраф в сумме 20% от суммы неуплаченного налога по . То же деяние, совершенное умышленно, наказывается штрафом вдвое больше.
Кроме этого, грубые нарушения в бухгалтерском учете, которые повлекли частичную неуплату налогов (не менее 10% от положенного), признаются также и административным правонарушением согласно ст. 15.11 КоАП РФ, за что налагается административная ответственность. В данном случае может быть наложен штраф на руководителя в размере от 5 000–10 000 рублей, но его можно избежать, если представить уточненную (т. е. исправленную) декларацию и уплатить недостающую сумму налога с суммой соответствующих пеней. Если сумма неуплаченных налогов достигла крупных размеров, правонарушение становится преступлением, и в этом случае наступает уголовная ответственность (–). Крупным размером в данном случае признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб. Наказание может быть наложено в виде штрафа (от 100-300 тысяч руб.), а то и лишения свободы на срок до 2 лет. Особо крупный размер - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 45 млн руб. Тогда штраф увеличивается до 200–500 тысяч руб., а срок лишения свободы — до 5 лет.
Один раз в жизни, впервые оказавшись преступником по этим статьям, можно избежать наказания и судимости. Для этого придется полностью возместить причиненный бюджету ущерб — заплатить недоимку, соответствующие пени, а также сумму штрафа.
