Как правило, по указанному основанию субсидиарная ответственность наступает вследствие совершения налогового правонарушения и при условии, что задолженность перед ФНС в реестре кредиторов составляет более 50% от суммы долгов. На практике это выглядит следующим образом:
-
В отношении организации назначается и проводится выездная налоговая проверка.
-
Если будет выявлена недоимка, то налоговый орган принимает решение о привлечении организации к ответственности с требованием оплатить задолженность.
-
В случае если организация не уплатит недоимку в установленные сроки, у налогового органа появляется право взыскать долги с виновного КДЛ (контролирующее должника лицо).
-
При этом если раньше указанный механизм практически не работал, поскольку налоговой инспекции приходилось доказывать виновность КДЛ, то теперь наоборот: автоматически действуют презумпция виновности. Это означает, что именно КДЛ должно доказывать отсутствие своей невиновности, а не наоборот.
В бизнесе указанная схема может выглядеть следующим образом:
-
По результатам выездной налоговой проверки налоговая доначисляет компании 20 млн рублей.
-
Компания долг не платит, а ФНС обращается в суд о признании ее банкротом.
-
Если общий размер заложенности должника составит менее 40 млн рублей, в таком случае вина КДЛ будет считаться установленной.
Судебная практика по теме:
1. Суд привлек к субсидиарной ответственности генерального директора, поскольку было установлено, что по его вине налоговый орган привлек должника к ответственности за получение необоснованного налогового вычета по НДС, что повлекло банкротство возглавляемой им организации.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.05.2019 по делу N А79-6181/2015.
2. Необоснованные действия по занижению налоговой базы, отражению в первичной документации должника недостоверных сведений послужили причиной невозможности полного удовлетворения требований кредиторов должника и привлечению к ответственности.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.07.2023 по делу N А40-122714/2018.
