Сопровождение камеральных налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка — это один из основных инструментов налогового контроля, который позволяет налоговым органам контролировать соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

По итогам проверки возможно выявление нарушений и доначисление налогов, а также штрафных санкций и пени. Юридическое сопровождение подобных проверок существенно снижает риски доначислений для компаний и обеспечивает своевременное урегулирование всех вопросов.

Сергей Варламов

Управляющий партнер, адвокат бюро «Деловой фарватер»

Что такое камеральная налоговая проверка?

Камеральная налоговая проверка проводится налоговыми органами на основе представленных налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) и документов. В отличие от выездных проверок камеральные проводятся на месте нахождения инспекции, без посещения офиса / помещений налогоплательщика. Порядок, сроки и особенности проведения проверки регламентированы положениями ст. 88 НК РФ.

Цель — контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ):

• по общим правилам: в течение 3 месяцев со дня предоставления налоговой декларации (расчета)
• декларация по НДС: в течение 2 месяцев со дня предоставления налоговой декларации. При установлении признаков возможного нарушения налогового законодательства — срок может быть продлен до стандартных трех месяцев.

Необходимо помнить, что при подаче уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) до окончания камеральной налоговой проверки первоначальной (предыдущей) декларации (расчета) камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

В камеральной налоговой проверке можно условно выделить 2 этапа:

1. Автоматизированный контроль — проверка проводится информационной системой ФНС без участия сотрудников налоговых органов. На этом этапе налоговые декларации (расчеты) проходят автоматизированную проверку в части:

• установленных контрольных соотношений для данной налоговой декларации (расчета), в том числе проверка арифметики и логики заполнения
• сопоставление показателей декларации (расчета) с соотносимыми показателями другой отчетности самого налогоплательщика или его контрагентов

2. Углубленная проверка — проверка проводится налоговыми органами «в ручном режиме» на основании полученных от налогоплательщика документов и (или) пояснений. При наличии оснований на данном этапе инспекторы могут проводить различные мероприятия налогового контроля, предусмотренные налоговым законодательством:

• истребовать документы и (или) пояснения
• запросить документы и (или) пояснения у третьих лиц (встречная проверка)
• проводить осмотры (помещений, территорий, документов)
• допрашивать свидетелей
• назначать экспертизу



Основаниями для проведения углубленной проверки могут служить, например:

• выявление расхождений или несоответствий при автоматизированном контроле
• заявленные в налоговой декларации (расчете) налоговые льготы
• заявленный в декларации НДС к возмещению из бюджета

Таким образом, камеральные налоговые проверки — это регулярные проверки налоговых обязательств, проводимые в отношении всех налогоплательщиков. Поэтому не стоит пренебрегать важностью этого вида налогового контроля.

Камеральная налоговая проверка: последствия и риски

Негативными последствиями для налогоплательщиков по итогам камеральной налоговой проверки могут стать:

• доначисление налогов и сборов
• начисление пени
• штрафные санкции
• блокировка расчетного счета
• привлечение к административной и уголовной ответственности
• принятие обеспечительных мер, блокирующих возможность распоряжения частью имущества

Своевременное реагирование на запросы налоговых органов позволяет избежать финансовых потерь, а также возможных репутационных рисков, которые могут возникнуть в случае существенных доначислений (при регулярных нарушениях возможно более пристальное внимание со стороны налоговых органов, информация о существенных начислениях часто раскрывается в СМИ).

Почему важно профессиональное сопровождение камеральных налоговых проверок

Сопровождение мероприятий налогового контроля в рамках камеральной налоговой проверки требует глубоких знаний налогового законодательства и опыта взаимодействия с налоговыми органами.

Специалисты АБ «Деловой фарватер»:

• обеспечат своевременное предоставление пояснений и документов по запросам налоговых органов
• проанализируют требования на предмет правомерности запрашиваемой информации и документов
• помогут в подготовке ответов на требования и необходимых пояснений для налоговых органов
• подготовят возражения на Акт камеральной налоговой проверки
• при необходимости помогут с дальнейшим оспариванием результатов

Профессиональная поддержка позволяет минимизировать риск конфликтных ситуаций и сократить время на решение спорных вопросов. Мы следим за изменениями в налоговом законодательстве и помогаем клиентам адаптироваться к новым требованиям.

Особенности камеральных налоговых проверок по НДС и налогу на прибыль

Проверки по НДС — одно из приоритетных направлений налогового контроля, что связано с косвенной природой налога и возможностью его возмещения из бюджета в случае превышения налоговых вычетов над исчисленным с реализации налогом. Контролирующие органы тщательно проверяют правомерность заявленных вычетов и документального оформления операций, связанных с данными вычетами.

Проверки по налогу на прибыль. Особое внимание проверяющих уделяется обоснованности заявленных в уменьшение налоговой базы расходов. Основными условиями для возможности учета расходов для целей налогообложения являются их документальная подтвержденность и экономическая обоснованность (отношение к деятельности организации), в связи с чем контролирующие органы проводят тщательный анализ расходных операций налогоплательщиков. При этом допустимость запроса документов в рамках камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль ограничена несколькими случаями, например, при заявлении регионального инвестиционного вычета.

Советы по успешному прохождению камеральной налоговой проверки