Одно из самых неприятных событий в предпринимательской деятельности — проведение выездной налоговой проверки. В одних организациях она может быть инициирована несколько раз, в других — ни разу. Процедура сопряжена с глубоким анализом финансово-хозяйственной деятельности, изучением договоров и первичных документов, допросами должностных лиц. Ошибки или неполное отражение операций почти всегда приводят к доначислению налогов, пеней и штрафов. Именно поэтому грамотная правовая подготовка и сопровождение проверки играют важную роль в защите интересов бизнеса.
Что такое выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка (ВНП) — одна из форм налогового контроля, которая проводится на основании решения ФНС. В большинстве случаев выездная налоговая проверка проходит на территории местонахождения налогоплательщика. ВНП ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также право проведения ряда специальных мероприятий контроля, например, осмотра, выемки документов и предметов, экспертизы.Объектами выездной налоговой проверки обычно являются налогоплательщики: ИП, юрлица, налоговые агенты и пр.
Как правило, именно в период выездной налоговой проверки и выявляются нарушения, обусловленные стремлением компаний уклониться от налогообложения (Определение КС РФ от 18 июля 2019 года № 2116-О).
Обращайтесь сейчас — внесем ясность и дадим четкий план уже на первом звонке.
Перед началом ВНП инспекторы ФНС уже обладают информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках ВНП ориентированы преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения, наличие / отсутствие умысла в деяниях.
По данным ФНС за первый квартал 2025 года, тренд на высокую результативность ВНП сохраняется:
|
|
2024 год | 2025 год | |
|---|---|---|---|
| По России | Количество проверок | 1002 | 1148 |
| Проверки с доначислениями | 985 | 1131 | |
| Проверки с доначислениями (%) | 98% | 99% | |
| Средняя сумма доначислений | 63 млн ₽ | 79 млн ₽ | |
| По Москве | Количество проверок | 240 | 359 |
| Проверки с доначислениями | 233 | 352 | |
| Проверки с доначислениями (%) | 97% | 98% | |
| Средняя сумма доначислений | 88 млн ₽ | 115 млн ₽ |
По каким критериям назначается ВНП
Установлено 12 критериев, по которым оценивают налогоплательщиков. В целях соблюдения баланса частных и публичных интересов эти критерии являются общедоступными и служат одновременно для самоконтроля налогоплательщиков и исключения самопроизвольного вмешательства в хозяйственную деятельность организаций со стороны ФНС.
Выездная налоговая проверка проводится в случае наличия показателей, которые приведены в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Все критерии условно можно разделить на 3 группы:
- Группа 1. Критерии, которые применяют как к организациям, так и к ИП (например, среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднеотраслевого показателя)
- Группа 2. Критерии для организаций (например, рентабельность продаж и активов фирмы ниже среднеотраслевого показателя)
- Группа 3. Критерий для ИП по доле профессионального вычета в сумме доходов
Так, выездная налоговая проверка назначается, например, при значительном отклонении уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Сравнить свою рентабельность продаж можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Прозрачный бизнес». Если рентабельность существенно ниже средней по отрасли, то могут попросить это пояснить или включить в план выездных проверок (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков).
Другим фактором из 12 установленных в Концепции для назначения ВНП выступает ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (п.12 Общедоступных критериев оценки рисков).
При оценке рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
- отсутствие личных