Предварительная оценка деятельности организации — предпроверочный анализ начинается налоговой службой задолго до официального визита проверяющих. Одним из ключевых этапов до назначения выездной налоговой проверки является проведение предпроверочного анализа, который позволяет выявить возможные нарушения и определить приоритеты еще до начала основной процедуры. В статье рассмотрим, что представляет собой предпроверочный анализ в 2025 году, каковы его цели и каким образом налогоплательщик может подготовиться к нему заранее.
Содержание
Что такое предпроверочный анализ
Российское налоговое законодательство не содержит как такового понятия предпроверочный анализ. Этот термин упоминается лишь в локальных актах и рекомендациях ФНС России.
Предпроверочный анализ — это комплекс мероприятий по поиску, сбору и оценке информации, осуществляемый налоговыми органами перед проведением выездных, реже камеральных, налоговых проверок в отношении налогоплательщиков. Его цель — принять обоснованное решение о целесообразности проведения выездной проверки уполномоченными налоговыми инспекторами в отношении налогоплательщика.
Порядок проведения предпроверочного анализа подразумевает углубленное изучение деятельности и правоустанавливающих документов организации на предмет сокрытия информации о ее хозяйственной деятельности, незаконной оптимизации налогов и иных нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков.
Статистика работает не в пользу бизнеса
99%
Налоговых проверок заканчиваются доначислениями
от 56 млн
Доначислений — основание для уголовной ответственностии
64 млн
Средняя сумма доначислений за одну проверку
5%
Судов заканчиваются победой налогоплательщика
Преимущества предпроверочного налогового анализа заключаются в том, что он позволяет налоговым органам избежать большого количества выездных проверок, тем самым увеличивая результативность их деятельности.
Вместе с тем для самой компании проведение предпроверочного анализа имеет ряд минусов:
- Повышенное внимание со стороны налоговой инспекции. Если в результате анализа выявлены признаки нарушений, вероятность назначения выездной проверки существенно возрастает.
- Дополнительные временные и финансовые издержки. Компания вынуждена собирать необходимые документы и готовить пояснения даже на стадии предварительного анализа, что требует вовлечения сотрудников бухгалтерии и финансовой службы.
Понимание особенностей проведения предпроверочного анализа и корректное взаимодействие с налоговыми органами позволяют минимизировать негативные последствия для компании в дальнейшем, поэтому важно вовремя обратиться к специалисту — наши адвокаты по налоговым спорам имеют успешную практику сопровождения налоговых проверок и защитят ваши права до того, как ситуация станет критической.
Критерии проведения предпроверочного анализа и налоговых проверок закреплены в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Что включает в себя предпроверочный анализ
Предпроверочный анализ охватывает факты финансово-хозяйственной жизни организации за три года, предшествующие году потенциально возможной выездной налоговой проверки. В целях проведения всестороннего контроля должностными лицами используются следующие процессуальные инструменты:
- Анализ информации из внешних источников: в том числе социальных сетей, новостных каналов и т.д.)
- Истребование документов у контрагентов проверяемого лица, государственных органов, кредитных учреждений в соответствии со ст. 93.1 НК РФ
- Осмотр территорий, помещений проверяемого лица в соответствии со ст. 92 НК РФ
- Допрос свидетелей в соответствии со ст. 90 НК РФ, в том числе контрагентов, работников организации
- Вызов уполномоченных представителей проверяемых лиц и компаний в налоговый орган для дачи пояснений о причинах нарушений законодательства
Все эти мероприятия направлены на формирование у должностных лиц единой «картинки» о реальной деятельности компании-налогоплательщика: ее прибыли, имуществе и активах, официально трудоустроенных работниках в штате.
В случае обращения к налоговым юристам вы сможете существенно снизить риски выявления нарушений на этапе предпроверочного анализа, следовательно, и вероятность назначения выездной налоговой проверки. В частности, юристы проанализируют документы, а также внешние источники информации, в которых налоговая может выявить признаки нарушений: сервисы проверки юрлиц, государственные реестры, федеральные ресурсы, структуры ФССП, МВД, таможенной службы.
Каждый год адвокаты юридической фирмы «Деловой фарватер» участвуют в сопровождении свыше 300 выездных налоговых проверок. Благодаря этому опыту они выработали собственные методы анализа деятельности компаний с учетом актуальных трендов в работе налоговых инспекторов. Эти и другие меры помогут снизить вероятность назначения выездной налоговой проверки или уменьшить риски, если налоговая уже на пороге.
Обращайтесь сейчас — внесем ясность и дадим четкий план уже на первом звонке.
Какие механизмы предпроверочного анализа используются в структурах ФНС
В настоящее время предпроверочный анализ все больше подвергается автоматизации с помощью следующих программ:
| Название | Описание |
|---|---|
| СУР АСК НДС-2 | Используется инспекторами ФНС для обнаружения компаний-«однодневок«, уклоняющихся от уплаты НДС. Программа распределяет юридические лица на три группы, в зависимости от значительности нарушений и степени риска прохождения выездной налоговой проверки |
| АСК НДС-2 | Систематизирует расчетные документы организации: счета-фактуры, налоговые декларации, правоустанавливающие документы (договоры, соглашения, выписки) и на их основе определяет разрывы уплаты налогов в цепочке расчетов компании с контрагентами. На выходе инспектор ФНС получает заключение о неправомерных вычетах по налогу на добавленную стоимость |
| АИС Налог-3 | Платформа, объединяющая информацию по организациям из разных источников. Выявляет случаи незаконного снижения налоговой нагрузки и иных нарушений |
| ПК ВАИ | Роботизированная программа, которая используется для отслеживания источников получения доходов. На основании этих данных инспекторы ФНС считают налоговую базу для доначисления налогов и штрафов |
Что входит в заключение по результатам предпроверочного анализа
Предпроверочный анализ завершается вынесением налоговыми органами заключения, в котором содержатся:
- факты хозяйственной деятельности компании
- информация о выявленных нарушениях
- суть нарушений
- доказательная база
Основываясь на выявленных фактах, налоговый орган принимает решение о целесообразности проведения выездной налоговой проверки.
Обращайтесь сейчас — внесем ясность и дадим четкий план уже на первом звонке.
Помимо вышеуказанной информации, в заключении также может быть отражена следующая информация:
- финансово-хозяйственные показатели организации
- подробности бизнес-взаимоотношений организации с контрагентами
- сумма предполагаемых доначислений в случае назначения выездной налоговой проверки
- мероприятия налогового контроля, которые необходимо провести в рамках ВНП
- иные контрагенты, в отношении которых рекомендуется провести анализ в ходе выездной налоговой проверки
Важно, что сама процедура предпроверочного анализа и ее результаты являются конфиденциальной информацией. Заключения, которые формируются ФНС по итогам проведенного анализа, носят локальный характер, используются структурными подразделениями ФНС и не передаются налогоплательщику для ознакомления.
Как подготовиться к предпроверочному анализу и защитить свои права
Компания-налогоплательщик может ознакомиться с Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», в котором содержится перечень критериев отбора представителями ФНС компаний для анализа и проверок.
Учитывая нашу многолетнюю практику, мы советуем всем представителям бизнеса проверить свою организацию по определенным вопросам, которые собрали в чек-листе.
Дополнительно в личном кабинете налогоплательщика доступна информация о том, как налоговый орган оценивает исполнение вами установленных критериев. Эта информация представлена в разделе «Как меня видит налоговая». Однако, как показывает практика, самостоятельной проверки недостаточно.
Огромную роль в выстраивании безопасного и эффективного взаимодействия с налоговыми органами играет профессиональная юридическая поддержка компании.
Без квалифицированной помощи адвоката по налоговым спорам компаниям сложно непредвзято оценить себя и выявить те узкие места, на которые обязательно обратит внимание ФНС. АБ «Деловой фарватер» более 17 лет специализируется на налоговых вопросах: от профилактического налогового аудита до защиты в сложных судебных спорах вплоть до Верховного суда РФ.
