Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям

Уголовные дела по налоговым преступлениям

Результатом проведения проверок налоговыми и правоохранительными органами может быть возбуждение уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.

Уголовное дело возбуждается, если выявленная сумма неуплаченных налогов за период трех лет подряд составляет более 18 млн 750 тыс. руб., а особо крупным размером считается сумма, превышающая 56 млн 250 тыс. руб. В случае возбуждения уголовного дела осуществляется предварительное расследование. По его окончании уголовное дело направляется для разбирательства в суд для рассмотрения по существу. 

Понятно, что возбуждение уголовного дела вызывает у руководителя организации самые неприятные эмоции и переживания (страх потери личной свободы и своего бизнеса). Прежде всего необходимо успокоиться и здраво оценить ситуацию. 

В качестве обвиняемого по уголовным делам по уклонению от уплаты налогов чаще всего привлекают генерального директора организации, в некоторых случаях – собственника (бенефициара), реже главного бухгалтера.

В ходе расследования уголовного дела следователем или оперативными сотрудниками по поручению следователя проводятся следующие следственные действия.

Допрос 

При расследовании уголовных дел следователь в обязательном порядке допрашивает генерального директора и главного бухгалтера организации. Также в ходе расследования уголовного дела допрашиваются и иные лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела. Более подробно о проведении допроса читайте на этой странице.

Обыск 

Как правило, обыски проводятся в офисных помещениях организации, а также по месту жительства генерального директора, главного бухгалтера и иных лиц, имеющих отношение к деятельности организации.  

Обыск в офисных помещениях производится на основании постановления следователя, обыск в жилище – на основании судебного решения, а в случаях не терпящих отлагательств по постановлению следователя.

Обыски проводятся в целях изъятия оригиналов документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации, регистров бухгалтерского учета (базы 1С), электронных носителей информации, печатей контрагентов. 

В отдельных случаях в целях обнаружения и изъятия предметов и документов может быть произведен личный обыск подозреваемого (обвиняемого). Более подробно о проведении обыска читайте на этой странице.

Выемка 

В случае если необходимо осуществить изъятие определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела (если следствию точно известно, где и у кого они находятся), следователь может принять решение о производстве выемки предметов и документов. Как правило, при расследовании уголовных дел налоговой направленности осуществляется выемка документов в организациях, налоговых инспекциях и банках.

Контроль и запись переговоров

На основании судебного решения может быть осуществлен контроль и запись телефонных и иных переговоров подозреваемого, обвиняемого и других лиц. Поэтому рекомендуем руководству организации избегать разговоров, содержание которых может быть использовано в качестве доказательства по уголовному делу.

Почерковедческая судебная экспертиза

По уголовным делам налоговой направленности следователи могут получить у подозреваемого (обвиняемого), а также иных лиц образцы почерка и подписи для проведения в дальнейшем экспертизы, направленной на установление лиц, которыми подписывались документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность организации, черновые записи и т. д. Также экспертиза проводится для подтверждения того, что лица, являющиеся согласно правоустанавливающим документам руководителями и учредителями организаций-контрагентов, налоговую отчетность и документы по финансово-хозяйственной деятельности данных организаций не подписывали, а подписи выполнены за них иными лицами.

Судебная налоговая экспертиза

Для окончательного определения суммы неуплаченных налогов и расчета процентного соотношения неуплаченных налогов к общей сумме налоговых платежей на основании постановления следователя назначается судебная налоговая экспертиза. 

В результате расследования уголовного дела, возбужденного по факту уклонения от уплаты налогов, могут быть приняты следующие решения:

• направление уголовного дела в суд с обвинительным заключением

• приостановление предварительного следствия, например, если обвиняемый скрылся от следствия

• прекращение уголовного дела и уголовного преследования