Камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка — это один из основных инструментов налогового контроля, который позволяет ФНС контролировать соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. По итогам контроля возможно выявление нарушений и доначисление налогов, а также штрафных санкций и пени. Юридическое сопровождение при проверках существенно снижает риски доначислений для компаний и обеспечивает своевременное урегулирование всех вопросов.
Содержание
Что такое камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка (КНП) проводится сотрудниками ФНС на основе представленных налогоплательщиками деклараций (расчетов) и документов. В отличие от выездной проверки, камеральные ограничены проверкой одной декларации, представленной за квартал или год.
Цель — контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Порядок, сроки и особенности проведения процедуры регламентированы положениями ст. 88 НК РФ.
Сроки КНП
Срок камеральной проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ) составляет:
- по общим правилам: в течение 3 месяцев со дня подачи декларации (расчета)
- декларация по НДС: в течение 2 месяцев со дня предоставления декларации. При установлении признаков возможного нарушения налогового законодательства — срок проведения проверки может быть продлен до стандартных трех месяцев.
Важно! При подаче уточненной декларации (уточненного расчета) до завершения камеральной налоговой проверки первоначальной (предыдущей) декларации (расчета) КНП ранее поданной декларации (расчета) прекращается, и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации (уточненного расчета) (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Статистика работает не в пользу бизнеса
99%
Налоговых проверок заканчиваются доначислениями
от 56 млн
Доначислений — основание для уголовной ответственностии
64 млн
Средняя сумма доначислений за одну проверку
5%
Судов заканчиваются победой налогоплательщика
| Этапы | Описание |
|---|---|
| Автоматизированный контроль. Проводится информационной системой ФНС без участия сотрудников. На этом этапе декларации проходят автоматизированную оценку в части: |
|
| Углубленная камеральная проверка. Проводится представителями ФНС «в ручном режиме» на основании полученных от налогоплательщиков документов и (или) пояснений. При наличии оснований на данном этапе инспекторы могут проводить различные мероприятия налогового контроля при камеральной проверке, предусмотренные законодательством: |
|
Проведение камеральной проверки углубленного формата назначается, если на то будут основания, например:
- выявлены расхождения или несоответствия при автоматизированном контроле
- заявлены налоговые льготы в декларации (расчете)
- заявлен НДС к возмещению из бюджета
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Начало процедуры: на следующей день после подачи декларации (расчета)
Проведение мероприятий налогового контроля:
- Анализ имеющихся в распоряжении ФНС сведений (анализ контрольных соотношений, сроков предоставления декларации (расчета), наличия ошибок и противоречий с другими формами отчетов)
- Истребование пояснений, документов и/или информации. При этом важно понимать, насколько правомерен тот или иной запрос представителей ФНС, так как на практике требования по камеральной проверке со стороны проверяющих могут быть чрезмерными
- Назначение других форм контроля при необходимости (встречные проверки, допросы свидетелей, осмотры)
Окончание процедуры, оформление результатов: по общим правилам КНП заканчивается по истечении установленного срока. Если она завершена без нарушений, то результаты не оформляются, в противном случае — формируется Акт камеральной проверки, в котором подробно описываются выявленные нарушения.
Обращайтесь сейчас — внесем ясность и дадим четкий план уже на первом звонке.
Последствия и риски камеральной проверки
Негативными последствиями для налогоплательщиков по итогам КНП могут стать:
- доначисление налогов и сборов
- начисление пени
- штрафные санкции
- блокировка расчетного счета
- привлечение к административной и уголовной ответственности
- принятие обеспечительных мер, блокирующих возможность распоряжения частью имущества
- риски уголовной ответственности для собственников и руководителей
Имейте в виду! Своевременное реагирование на запросы налогового инспектора при камеральных проверках позволяет избежать финансовых потерь, а также возможных репутационных рисков, которые могут возникнуть в случае существенных доначислений (при регулярных нарушениях возможно более пристальное внимание со стороны ФНС, информация о существенных начислениях часто раскрывается в СМИ).
Почему важно профессиональное сопровождение КНП
Сопровождение мероприятий налогового контроля в рамках КНП требует глубоких знаний законодательства и опыта взаимодействия с представителями ФНС.
Юристы по сопровождению камеральных налоговых проверок АБ «Деловой фарватер»:
- предоставят актуальные сведения о ходе камеральной налоговой проверки
- обеспечат своевременное предоставление пояснений, проанализируют имеющиеся документы на предмет потенциальных рисков
- проанализируют требования на предмет правомерности запрашиваемой информации и документов
- помогут в подготовке ответов на требования и необходимых пояснений для ФНС
- подготовят возражения на Акт камеральной налоговой проверки
- при необходимости помогут с дальнейшим оспариванием в вышестоящий налоговый орган, если результаты камеральной проверки будут расходиться с интересами клиента
Юридическая поддержка увеличивает шансы и позволяет сократить время на разрешение спорных вопросов после того, как будет вынесено решение по камеральной налоговой проверке. Мы следим за изменениями в законодательстве и помогаем клиентам адаптироваться к новым требованиям.
Услуги по сопровождению камеральной налоговой проверки
- Консультирование. Мы расскажем, сколько длится камеральная проверка деклараций по НДС, налогу на прибыль, о порядке ее проведения и особенностях взаимодействия с ФНС
- Подготовка документов. Помогаем в подборе необходимых документов для предоставления в налоговые органы
- Представление интересов. Наши юристы защищают ваши права в процессе всех мероприятий контроля со стороны ФНС, отвечают на запросы и требования инспекторов, дают пояснения, участвуют в рассмотрении материалов проверки, готовят возражения на Акт, составленный по результатам камеральной налоговой проверки
- Оспаривание результатов. В случае неправомерного доначисления налогов и/или привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения по итогам камеральной налоговой проверки, мы поможем обжаловать их в установленном законом порядке.
Особенности камеральных проверок по НДС и налогу на прибыль
Проверки по НДС — одно из приоритетных направлений контроля, проводимого представителями ФНС, что связано с косвенной природой налога и возможностью его возмещения из бюджета в случае превышения вычетов над исчисленным с реализации налогом. Проверка проводится инспекторами, которые тщательно изучают правомерность заявленных вычетов и документального оформления операций, связанных с данными вычетами.
Проверки по налогу на прибыль — особое внимание проверяющих уделяется обоснованности заявленных в уменьшение налоговой базы расходов. Основными условиями для возможности учета расходов для целей налогообложения являются их документальная подтвержденность и экономическая обоснованность (отношение к деятельности организации), в связи с чем контролирующие органы проводят тщательный анализ расходных операций налогоплательщиков. При этом допустимость запроса документов в рамках КНП по налогу на прибыль ограничена несколькими случаями, например, при заявлении регионального инвестиционного вычета.
Рекомендации по успешному прохождению КНП
| Этапы | Описание |
|---|---|
| Поддерживайте порядок в документации |
Все первичные документы должны быть корректно оформлены и своевременно предоставлены в ФНС, при необходимости и обоснованности запроса контролирующих органов |
| Анализируйте отчетность перед подачей |
Самостоятельный анализ декларации на соответствие контрольным соотношениям, используемым инспекторами ФНС, поможет избежать ошибок и формальных претензий |
| Реагируйте на запросы оперативно |
Своевременное предоставление пояснений и документов снижает риски дополнительных санкций |
| Обращайтесь к юристам |
Привлечение налоговых юристов поможет сократить вероятность возникновения негативных последствий от КНП и позволит сосредоточиться на развитии бизнеса |
Частые вопросы
-
Да, если нарушений не выявлено — налогоплательщик даже не получает никакое извещение (уведомление) о камеральной проверке. Но при обнаружении расхождений ФНС направляет требования о пояснениях или документы.
-
Нужно проверить законность запроса: налоговый орган вправе требовать только ограниченный перечень документов и в определенных законом случаях. Наши юристы помогут оценить правомерность требований и подготовить корректный ответ.
-
Нет, поскольку камеральная проверка проводится сотрудниками ФНС удаленно. Но наши юристы могут сопровождать выездную налоговую проверку при необходимости
