Камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка — это один из основных инструментов налогового контроля, который позволяет ФНС контролировать соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. По итогам контроля возможно выявление нарушений и доначисление налогов, а также штрафных санкций и пени. Юридическое сопровождение при проверках существенно снижает риски доначислений для компаний и обеспечивает своевременное урегулирование всех вопросов.
Что такое камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка (КНП) проводится сотрудниками ФНС на основе представленных налогоплательщиками деклараций (расчетов) и документов. В отличие от выездной проверки, камеральные ограничены проверкой одной декларации, представленной за квартал или год.
Цель — контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Порядок, сроки и особенности проведения процедуры регламентированы положениями ст. 88 НК РФ.
Сроки КНП
Срок камеральной проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ) составляет:
- по общим правилам: в течение 3 месяцев со дня подачи декларации (расчета)
- декларация по НДС: в течение 2 месяцев со дня предоставления декларации. При установлении признаков возможного нарушения налогового законодательства — срок проведения проверки может быть продлен до стандартных трех месяцев.
Важно! При подаче уточненной декларации (уточненного расчета) до завершения камеральной налоговой проверки первоначальной (предыдущей) декларации (расчета) КНП ранее поданной декларации (расчета) прекращается, и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации (уточненного расчета) (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
99%
Налоговых проверок заканчиваются доначислениями
от 56 млн
Доначислений — основание для уголовной ответственностии
64 млн
Средняя сумма доначислений за одну проверку
5%
Судов заканчиваются победой налогоплательщика
| Вид | Описание |
|---|---|
| Автоматизированный контроль. Проводится информационной системой ФНС без участия сотрудников. На этом этапе декларации проходят автоматизированную оценку в части: |
|
| Углубленная камеральная проверка. Проводится представителями ФНС «в ручном режиме» на основании полученных от налогоплательщиков документов и (или) пояснений. При наличии оснований на данном этапе инспекторы могут проводить различные мероприятия налогового контроля при камеральной проверке, предусмотренные законодательством: |
|
Проведение камеральной проверки углубленного формата назначается, если на то будут основания, например:
- выявлены расхождения или несоответствия при автоматизированном контроле
- заявлены налоговые льготы в декларации (расчете)
- заявлен НДС к возмещению из бюджета
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Начало процедуры: на следующей день после подачи декларации (расчета)
Проведение мероприятий налогового контроля:
- Анализ имеющихся в распоряжении ФНС сведений (анализ контрольных соотношений, сроков предоставления декларации (расчета), наличия ошибок и противоречий с другими формами отчетов)
- Истребование пояснений, документов и/или информации. При этом важно понимать, насколько правомерен тот или иной запрос представителей ФНС, так как на практике требования по камеральной проверке со стороны проверяющих могут быть чрезмерными
- Назначение других форм контроля при необходимости (встречные проверки, допросы свидетелей, осмотры)
Окончание процедуры, оформление результатов: по общим правилам КНП заканчивается по истечении установленного срока. Если она завершена без нарушений, то результаты не оформляются, в противном случае — формируется Акт камеральной проверки, в котором подробно описываются