Термин «оптимизация налогообложения» относится к комплексу методов и систем, цель которых — минимизация обязательных налоговых выплат. Большинство таких методов является законными, что позволяет использовать их без риска нарушить законодательство. Применение этих подходов способствует существенному уменьшению налоговых отчислений и обеспечивает дополнительные преимущества, включая улучшение качества бухгалтерского учета.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12 октября 2006 года содержит разъяснения по вопросу о том, что считается законной налоговой выгодой.
Допустимое снижение налоговой нагрузки достигается через экономически обоснованные меры, соответствующие законодательству. К таким мерам относится использование налоговых льгот, налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок, а также обоснованность расходов для целей налогообложения.
Необоснованное уменьшение налоговой нагрузки происходит, когда используются незаконные или экономически нецелесообразные методы. Это может включать в себя проведение фиктивных операций, совершение мнимых сделок без их реального исполнения, несоответствие расходов их реальной необходимости, а также взаимодействие с подозрительными контрагентами. Снижение налоговой нагрузки, полученное через несанкционированное уменьшение налогов, считается незаконным.
Искать легальные способы уменьшения расходов, без использования обходных путей — это разумный подход. Существуют различные варианты, в том числе полное или частичное освобождение от определенных обязательств, особенно в контексте ввода новых норм и прогрессивных технологий.
Нелегальные способы оптимизации налогов
Снижение налогов и выбор наиболее выгодной формы предпринимательской деятельности сами по себе не являются незаконными. Но правовые последствия зависят от того, как такие действия оценят налоговые органы и суды.
Фиктивные поставки
Заключив договор с партнером, вы можете столкнуться с тем, что поставкой занимается третья сторона, не являющаяся стороной договора. Это ведет к росту конечной цены, а также к увеличению НДС и других затрат, которые вы пытаетесь учесть. Однако с 2017 года важно, чтобы обязательства по сделке исполнял именно ваш контрагент (согласно ст. 54.1 Налогового кодекса РФ). Если налоговая служба выявит, что ваш партнер не имел ресурсов для выполнения работы (отсутствие оборудования, персонала, транспорта и т. п.), то в праве на налоговый вычет по НДС и расходам по налогу на прибыль будет отказано.
Существует угроза начисления дополнительных налоговых платежей, включая НДС и налог на доходы, а также взыскания неустоек и штрафных санкций. В случае серьезных нарушений в сфере налогового законодательства руководство и ключевые фигуры организации могут столкнуться с уголовным преследованием согласно ст. 199 УК РФ, что влечет за собой риск уголовно-правовых санкций, включая штраф до 500 000 рублей и лишение свободы от 2 до 5 лет.
Формальное дробление бизнеса
Оптимизация налогов путем дробления крупной фирмы на несколько небольших подразделений, оформленных в качестве отдельных фирм, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), может показаться выгодной схемой для уменьшения налоговых отчислений. Однако такая структура может быть уязвима для налоговых органов. Если схема была создана искусственно, и вы только избежали формальных признаков одной компании – единых директоров и единого адреса и т.д, налоговая служба может выявить фиктивность такого построения бизнеса посредством анализа косвенных данных, таких как IP-адреса, документы с доверенностями, показания сотрудников. В итоге это может привести к доначислению налогов и штрафам, что делает такую стратегию рискованной.
Существует вероятность, что налоговые органы не только предъявят дополнительные налоговые требования за весь налоговый период, но и откажут в зачете ранее уплаченных сумм по упрощенной системе налогообложения. В итоге вместо предполагаемой экономии налогоплательщик может столкнуться с кратным увеличением налогового бремени.
Перевод штатных сотрудников или руководителя в ИП
Сотрудника компании регистрируют в качестве индивидуального предпринимателя, используя упрощенную систему налогообложения. Сотрудник продолжает выполнять аналогичные функции, но уже как внештатный исполнитель по договору услуг. В таком случае вместо стандартной заработной платы ИП самостоятельно вносит 6% налога с выручки и самостоятельно оплачивает страховые взносы. В контексте традиционного трудоустройства из зарплаты работника удерживается порядка 30% на уплату страховых взносов плюс подоходный налог, что делает самостоятельное ведение бизнеса более выгодным в плане налоговых отчислений.
В 2018 году усилился контроль со стороны ФНС, поскольку ведомство стало отвечать как за налоги, так и за взносы в социальные фонды. Теперь проверки стали более тщательными: инспекторы могут опросить сотрудников, изучить корпоративные документы, обмен сообщениями и даже телефонные разговоры. Это может привести к выводу о том, что лица, официально зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, на самом деле являются штатными сотрудниками компании, и, таким образом, компания намеренно искажает факты хозяйственной деятельности.
Основная причина такой «подмены» — попытка избежать налогов и социальных отчислений за счет применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот.
Лицам, принимающим управленческие решения, могут грозить назначение дополнительных сумм к уплате по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым платежам, а также различные штрафные санкции. В случае серьезных нарушений для работодателей предусмотрена даже уголовная ответственность в соответствии со ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ, наказание по которой – лишение свободы на срок до 5 лет.
