Выездные налоговые проверки

Клиент — крупнейший производитель пластиковых изделий хозяйственно-бытового назначения. Продукция представлена 8 брендами, каждый из которых является лидером в своей области, а доля компании составляет около 20% на рынке России.

Суть дела

• В отношении клиента проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой налоговым органом составлен Акт, где сделаны выводы о необоснованном учете в составе расходов сумм, связанных с производством и реализацией, уплаченных по договорам поставки продукции (полипропилена), в пользу контрагентов, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций. В соответствии с Актом проверки установлена неуплата налогов на общую сумму 111 477 964 руб., на которую начислены пени в размере 26 790 946 руб. Помимо этого, Актом проверки предлагалось привлечь Общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (Неуплата налогов).
• Клиент обратился в бюро на стадии подготовки возражений на Акт выездной налоговой проверки.

Что сделали юристы бюро «Деловой фарватер»

• Юристы защищали интересы клиента в споре с ИФНС: подготовили возражения по Акту проверки, позицию защиты и ответы на требования налоговой, сопровождали переговоры, участвовали в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки.
• Наша команда установила, что налоговая вынесла акт с многочисленными процессуальными нарушениями: документально не подтверждены выявленные в ходе проверки факты нарушений клиентом законодательства, не указаны обстоятельства допущенных правонарушений.

Задачи юристов

• Доказать налоговому органу отсутствие вины клиента; снизить сумму доначислений или полностью отменить Акт проверки в ходе рассмотрения материалов проверки.

Что сделали юристы

• Юристы защищали интересы клиента в споре с ИФНС: подготовили возражения по Акту проверки, позицию защиты и ответы на требования налоговой, сопровождали переговоры, участвовали в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки.
• Наша команда установила, что налоговая вынесла акт с многочисленными процессуальными нарушениями: документально не подтверждены выявленные в ходе проверки факты нарушений клиентом законодательства, не указаны обстоятельства допущенных правонарушений.
• ИФНС не собрала доказательства неиспользования закупленного у спорных контрагентов сырья в производстве. Вывод о получении клиентом необоснованной налоговой выгоды сделан только на основе анализа движения денежных средств по счетам спорных контрагентов.
• Юристы доказали реальность хозяйственных операций клиента с контрагентами, проявление им должной осмотрительности при выборе контрагентов и отсутствие вины клиента по взаимоотношениям со спорными контрагентами по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Результат

• По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений, подготовленных юристами бюро, сумма доначислений была снижена с 138 млн до 42 млн руб., штрафные санкции не применяются. Клиент имеет финансовую возможность погасить налоговую недоимку, что в свою очередь устраняет риск привлечения его к уголовной ответственности.

Клиент занимается производством строительных металлических конструкций, изделий и их частей. Одно из крупнейших предприятий по производству металлоконструкций для ведущих российских и международных компаний.

Суть дела

• В отношении клиента проведена выездная налоговая проверка. В ходе проверки налоговым органом установлено несоблюдение требований пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога) в виде уменьшения клиентом суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по 3 контрагентам.
• По мнению налоговой, клиент применил схему уклонения от уплаты НДС путем создания фиктивного документооборота с подконтрольными и взаимозависимыми контрагентами; отсутствуют реальные хозяйственные операции между клиентом и контрагентами; главной целью клиента являлось неправомерное получение права на налоговый вычет по НДС. Объем налоговых доначислений по результатам проверки составил 315,2 млн руб.

Задача юристов

• Защитить интересы клиента в суде по оспариванию доначислений НДС; снизить сумму доначислений или полностью отменить Решение налогового органа.

Что сделали юристы

• Защищали интересы клиента в Арбитражном суде Московской области в споре о признании недействительным Решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 206 305 225 руб., пеней и штрафов.
• Установили и привели в возражениях доказательства реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений клиента с контрагентами, включая первичную документацию по взаимоотношениям с контрагентами, свидетельства наличия у спорных контрагентов необходимых ресурсов для поставки товаров (металлоконструкций), отсутствия взаимозависимости и подконтрольности контрагентов и общества, о соответствии цен за товары, поставленные обществу, рыночным ценам. Юристы привели законное обоснование правомерности права на вычет по НДС.

Результат

• Арбитражный суд удовлетворил иск и признал недействительным Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в общей̆ сумме 206,3 млн руб., а также соответствующих сумм пени и штрафов.
• В результате действий адвокатов руководители компании клиента находятся на свободе, не были помещены в СИЗО.

Клиент занимается производством и продажей кондитерских изделий.

Суть дела

• В отношении клиента была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по результатам которой налоговым органом составлен Акт и дополнение к Акту, где сделаны выводы о необоснованном отражении в налоговом учете операций с рядом контрагентов.
• По результатам проверки клиенту был доначислен налог на прибыль в размере 24 558 691 руб., НДС в сумме 69 032 593, пени в совокупности по двум налогам в сумме 35 257 916 на дату Акта. Помимо этого Актом проверки предлагалось привлечь общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (Неуплата налогов).

Задача юристов

• На стадии получения Акта ВНП снизить сумму доначислений через возражения и рассмотрение материалов налоговой проверки.

Что сделали юристы

• Юристы оспаривали решение налогового органа: подготовили и направили в ИФНС возражения, а также представляли интересы клиента при рассмотрении материалов ВНП.
• В возражениях юристы сделали акцент на усредненные показатели по расходам и налоговым вычетам по аналогичным предприятиям, приведены доказательства реальности поставок (через допросы лиц, осуществлявших транспортировку товаров).

Результат

• Налоговый орган провел реконструкцию налоговых обязательств налогоплательщика: учтены данные по поставкам от реальных поставщиков, то есть исходя из реального экономического смысла. В результате налоговый орган снизил сумму налоговой недоимки с 128,8 млн до 29 млн руб.
• Юристы добились снижения налоговых доначислений в отношении клиента с 128,8 до 29 (НП+НДС+пени).

Клиент — крупная российская компания, осуществляющая комплексный инжиниринг проектов по водоснабжению и водоотведению. У компании есть собственное производство гофрированных труб, канализационных/водопроводных/кабельных пластиковых колодцев и полиэтиленовых фитингов.

Суть дела

• В отношении клиента проведена выездная налоговая проверка по всем налогам за период с 01.04.2019 по 31.124.2021, по результатам которой налоговым органом составлен Акт и дополнение к Акту, где сделаны выводы о необоснованном отражении в налоговом учете операций с 4 контрагентами.
• По результатам проверки клиенту доначислены недоимка по налогу на прибыль и НДС в сумме 92 212 468, пени в совокупности по двум налогам в сумме 26 085 469 на дату Акта. Помимо этого Актом проверки предлагалось привлечь клиента к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (Неуплата налогов). Общая сумма доначислений – 118,2 млн руб.

Задача юристов

• На стадии получения акта ВНП снизить сумму доначислений через возражения и рассмотрение материалов налоговой проверки.

Что сделали юристы

• Юристы защищали интересы клиента в споре с налоговой инспекцией: подготовили возражения на Акт ВНП, опросили сотрудников, ранее работавших в компании, которые смогли подтвердить реальность сделок (водители, бухгалтер, приемщики складов). В рамках мероприятий дополнительного налогового контроля свидетели были допрошены, их показания ИФНС учла.
• Дополнительно юристы бюро представили доказательства реальности контрагентов: у всех 4 компаний в штате есть узкопрофильные специалисты, имеется офис и склад, по банковским выпискам есть операции, свидетельствующие о реальном характере деятельности контрагентов. Запросили и получили из Таможенной службы всю транспортировочную документацию.
• Налоговый орган согласился с позицией юристов в части снижения сумм требований.

Результат

• В результате оспаривания Акта ВНП юристы добились снижения недоимки с 118,2 до 12 млн руб., а также соразмерного уменьшения начисленных пени.

Клиент работает на рынке шпона и сопутствующих товаров, предлагая своим клиентам широкий выбор материалов для производителей дверей, мебели, лестниц и предметов интерьера.

Суть дела

• В отношении клиента проведена выездная налоговая проверка по налогам и сборам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по результатам которой налоговая составила Акт и по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля дополнение к Акту, где сделала выводы, что клиент документально оформлял фиктивные приобретения товаров у контрагента первого звена, завышая расходы для целей исчисления налога на прибыль и уменьшая исчисленный к уплате НДС путем завышения налоговых вычетов при отсутствии реальности хозяйственных операций по поставке товаров. В соответствии с Актом проверки установлена неуплата налогов на общую сумму 65 860 765 руб., начислены пени и штрафы, общая сумма претензий – 98 304 001 руб.

Задача юристов

• На стадии подготовки возражений по Акту выездной налоговой проверки доказать налоговому органу отсутствие вины клиента; снизить сумму доначислений или полностью отменить Акт проверки.

Что сделали юристы

• Юристы оспорили Акт ВНП, выстроили правовую позицию с учетом актуальной судебной практики по применению положений ст. 54.1 НК РФ – необходимости определения действительных налоговых обязательств. В частности:
• — Подготовили возражения по Акту проверки и Апелляционную жалобу на Решение о привлечении к ответственности.
• — Доказали, что контрагент первого звена в проверяемом периоде являлся не только поставщиком (шпона, пиломатериалов), но выступал покупателем по договорам поставки. Факт того, что ИФНС не корректировала объемы реализации товара клиентом, говорит о том, что спорный контрагент принимается как самостоятельный хозяйствующий субъект, осуществляющий реальную предпринимательскую деятельность.
• — Проработали модель расчета для налоговой реконструкции, которая позволила уменьшить недоимку по Акту ВНП за счет включения данных по поставкам от реальных поставщиков, то есть исходя из реального экономического смысла.

Результат

• По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений, подготовленных юристами бюро, сумма налоговых доначислений в отношении клиента в Решении была снижена с 98 млн до 11,8 млн руб., в том числе на 10 млн снижен размер штрафных санкций.

Клиент занимается производством коммуникационного оборудования. Осуществление разработки, производства и поставки профессионального оборудования для эксплуатации на транспорте, транспортных узлах, крупных инфраструктурных объектах (метрополитен, мосты, депо, вокзалы РЖД, порты и другие объекты).

Суть дела

• В отношении клиента проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, по результатам которой налоговым органом составлен Акт, где сделаны выводы о нереальном характере взаимоотношений с контрагентом, который в проверяемый период являлся поставщиком оборудования. В соответствии с Актом проверки клиенту начислено более 97,8 млн руб. НДС и налога на прибыль организации. Клиенту вменяется правонарушение по пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов).

Задача юристов

• Оспорить сумму налоговых доначислений на стадии подачи возражений по Акту выездной налоговой проверки; снизить сумму недоимки или полностью отменить Акт проверки в ходе рассмотрения материалов проверки.

Что сделали юристы

• Юристы бюро оспорили Решение налогового органа по результатам ВНП, выстроили позицию защиты, в том числе с учетом разъяснений ФНС России, изложенных в Письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ» – необходимости определения действительных налоговых обязательств.
• Юристы проанализировали материалы налоговой проверки и выявили искажение налоговой инспекцией доказательств (неправильное толкование свидетельских показаний, отсылка на обстоятельства без привязки к конкретному времени), подготовили возражения, в которых указали на несоответствия доводов инспекции материалам налоговой проверки, включая:
• — расчет реальных налоговых обязательств по цепочке операций по поставке оборудования (были учтены суммы налогов, уплаченных организациями в цепочке, а также реальная себестоимость произведенной продукции, при этом была исключена наценка технического звена)
• — сбор доказательств отсутствия вины общества по взаимоотношениям со спорными контрагентами, умысла.

Результат

• По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений, подготовленных юристами бюро, сумма доначислений снизилась в 5 раз — с 97,8 млн до 17 млн руб. (общая сумма с пенями и штрафом).
• Юристы также добились рассрочки об уплате налога (сбора).