Контролируемые иностранные компании

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это юридическое лицо или структура без образования юридического лица, зарегистрированная за пределами Российской Федерации, но находящаяся под контролем российских налоговых резидентов. В соответствии с НК РФ, такие организации обязаны предоставлять финансовую отчетность, а их контролирующие лица – подавать уведомление о КИК.

Кто является контролирующим лицом?

Контролирующим лицом контролируемых иностранных компаний, согласно ст. 25.13 НК РФ, признаются физические и юридические лица, которые прямо или косвенно владеют долей участия в такой организации более 25% (или 10%, если совокупная доля участия всех резидентов РФ превышает 50%). Также лицо может считаться контролирующим, если оно контролирует деятельность организации и принимает ключевые решения, касающиеся ее прибыли, имеет право на получение части ее доходов, а также может получить имущество КИК в случае ее ликвидации. При определении доли физического лица в КИК учитывается совместное с ним участие супругов и несовершеннолетних детей.

Обязанности контролирующих лиц

1. Уведомление о КИК. Согласно НК РФ, налоговые резиденты РФ обязаны подавать уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговую службу, если они являются контролирующим лицом.

2. Декларирование прибыли. Согласно НК РФ, прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ, если она превышает 10 млн рублей.

3. Предоставление документов. В случае запроса со стороны ФНС контролирующее лицо обязано предоставить финансовую отчетность и иные сведения о КИК.

Когда и как подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях?

Крайний срок подачи уведомления о КИК – 20 марта года, следующего за отчетным для КИК с контролирующими лицами – организациями, и 30 апреля, следующего за отчетным – для КИК с контролирующими лицами - физическими лицами. 

Документ подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица или регистрации юридического лица. 

Уведомление подается в электронной форме организациями, и на бумажном носителе – физлицами. Форма и порядок представления уведомления о КИК сейчас закреплены в Приказе ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ «Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме».

Непредоставление или несвоевременное сообщение о контролируемых иностранных компаниях грозит штрафами.

Налог для контролируемых иностранных компаний

Налог на прибыль с доходов, полученных КИК, обязан быть уплачен контролирующим лицом. Расчет налога происходит с учетом прибыли за вычетом уплаченных за рубежом налогов. 

Компания обязана своевременно отчитываться по налогу на прибыль, чтобы избежать штрафных санкций.

Несоблюдение требований НК РФ в части уведомлений о КИК, декларирования прибыли или предоставления отчетности может привести к:

• Штрафу в размере 500 000 руб. за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения КИК (п.1.1 ст. 126 НК РФ).

• Штрафу в размере 500 000 руб. за неподачу уведомления о КИК или представления недостоверных сведений (п.1 ст. 129.6 НК РФ).

• Штрафу в размере 1 000 000  руб. за непредставление документов по контролируемой компании об освобождении от налогообложения (п.1.1. ст. 126 НК РФ).

• Дополнительным налоговым начислениям и проверкам.

Заключение

Контролируемые иностранные компании – это важный субъект  налогового регулирования в РФ. Контролирующие лица должны соблюдать нормы НК РФ, вовремя подавать уведомление о КИК, декларировать прибыль и соблюдать требования по налогообложению. Законодательство о КИК довольно специфично и многоаспектно. Для корректного исполнения обязательств рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом АБ «Деловой фарватер».

Таким образом, контролируемой иностранной компанией может владеть как одно лицо, так и несколько лиц, как юридические, так и физические лица. При этом существует особая процедура признания лица контролирующим и такое лицо обязано отчитываться о прибыли КИК и уплачивать соответствующую сумму налога.

Для того, чтобы грамотно и своевременно подать необходимые финансовые и отчетные документы о КИК в налоговые органы и оформить документацию, закрепляющую статус контролирующего лица, вы можете обратиться к высококвалифицированным налоговым юристам Адвокатского бюро «Деловой фарватер».

Наши юристы обладают внушительным опытом и первоклассной экспертизой в решении правовых вопросов в сфере налогообложения. В рамках юридического сопровождения вашей компании мы проведем аудит налоговых рисков, консультации по выбору оптимальной системы налогообложения в условиях соблюдения законодательства РФ, а также порядка освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от обложения налоговыми платежами в соответствии со ст. 25.13-1 НК РФ.

При грамотной поддержке адвокатов и юристов АБ «Деловой Фарватер» ваш бизнес будет приносить безопасную и законную прибыль!