Некоторые решения в сфере налогообложения могут обернуться негативными последствиями, в результате которых компания понесет убытки. Именно такие последствия принято называть налоговыми рисками. В статье расскажем, что представляют собой налоговые риски, какие они бывают, как возникают и как их минимизировать.
Понятие налоговых рисков
К налоговым рискам принято относить риски негативных последствий для компании, к которым можно, в том числе отнести:
-
вероятность назначения проверки;
-
доначисления налоговой в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
-
блокировка бизнес-счетов по распоряжению налоговой инспекции.
Блокировка счетов может произойти, если компания или ИП не выполняет свои налоговые обязательства: не платит налоги или не погашает штрафы. Причем эта процедура возможна во внесудебном порядке.
Следует сказать, что помимо определения налоговых рисков, есть также выявление резервов по налоговой оптимизации, которое заключается в уменьшении размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, и таким образом, получения налоговой выгоды.[1]
Если у налоговиков возникают сомнения по поводу правомерности оптимизации налогов, это также представляет налоговый риск для организации.
Классификация рисков по видам
В целом классификация налоговых рисков организации возможна по различным параметрам. Одним из таких параметров является источник возникновения рисков, в соответствии с которым выделяют внешние и внутренние налоговые риски.
К внутренним рискам относят, например, неточности и просчеты бухгалтерии или использование различных серых схем (к примеру, схемы дробления бизнеса или необоснованное применение налоговых льгот, а также регистрация работников в качестве самозанятых).
К внешним можно отнести решения государственных органов, изменения законодательства и конъюнктуры рынка, приводящие к повышению налогов, на которые не могут повлиять собственники бизнеса.
Также налоговые риски компании можно классифицировать на следующие виды:
-
Предсказуемые и непредсказуемые
-
Систематические и несистематические.
Вдобавок одним из критериев классификации рисков является момент их возникновения:
-
до проверки налоговых органов (когда еще отсутствуют основания для возникновения споров с ФНС);
-
во время проведения проверки (когда нарушения выявились в ходе камеральной или выездной проверки);
-
по итогам контрольного мероприятия (по итогам проверки выносится акт, который в дальнейшем можно обжаловать).
В зависимости от характера последствий налоговые риски классифицируются на финансовые (денежные потери для компании) и нефинансовые (косвенная связь с потерей финансов). К финансовым рискам можно отнести:
-
доначисления;
-
штрафные санкции;
-
невозмещение НДС.
К нефинансовым рискам относится:
-
наложение ареста на имущество компании;
-
блокировка счетов;
-
проверка ФНС;
-
уголовная ответственность.
Следует помнить, что налоговые риски имеют связь с репутацией компании. Нарушение налогового законодательства, наличие штрафов и задолженностей (пеней) перед ФНС создают угрозу нанесения репутационных потерь компании, что может привести к убыткам.
Почему возникают налоговые риски
К причинам возникновения налоговых рисков можно отнести:
-
новые законы или поправки в действующий кодекс, когда отменяется перечень льгот, ставки налогов возрастают, а налогоплательщик не успевает вовремя сориентироваться и подстроиться под новое законодательство;
-
внесение правительством поправок, которые создают противоречия между нормативными актами;
-
технические просчеты бухгалтерии, когда сотрудники ошибаются в расчете налоговой базы, сумме необходимых к уплате налоговых отчислений;
-
заключение соглашений и работа с ненадежными контрагентами;
-
некорректная подача документов или информации о хозяйственной деятельности компании в налоговый орган;
-
использование серых схем оптимизации налогов.
Каждый предприниматель может столкнуться с подобными причинами, поэтому почти для каждой организации существуют риски.
В Приказе ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» закреплены не только основания выездных налоговых проверок, но и порядок проведения предпроверочного анализа, среди условий которого закреплен общедоступный список критериев, по которым компании могут сами оценить налоговые риски.
Правила минимизации налоговых рисков
Обязательное заключение договоров и полный документооборот с контрагентами снижает налоговые риски организации. Каждая операция должна сопровождаться первичной документацией – именно так можно доказать право на уменьшение налоговой базы.
Назначить контролирующих лиц на подачу деклараций в налоговые органы. Для того, чтобы подавать информацию о фактах хозяйственной деятельности компании своевременно, необходимо поддерживать осведомленность компании о сроках подачи деклараций и отчетов, установленных законодательством. Уполномоченное лицо, как правило, из отдела бухгалтерии или юридического отдела, собирает пакет документов, требуемых органами ФНС, и направляет их в соответствующем порядке.
Декларации и расчеты рекомендуется направлять в электронном виде, поскольку таким образом вы удостоверитесь, что налоговая точно приняла документы.
Расходы должны быть обоснованы и связаны с деятельностью организации. Расходы принимаются к учету в случае их экономической целесообразности, наличия подтверждающих документов, цели на получение выгоды. В противном случае такие расходы могут быть отнесены к необоснованной выгоде, с помощью которых была незаконно уменьшена налоговая база.
Предварительный анализ компании перед налоговыми проверками. Если становится известно, что органы ФНС России запланировали предпроверочный анализ и выездные налоговые проверки в отношении ряда компаний, рекомендуется обратиться к профессионалам - независимым аудиторам и налоговым юристам.
Аудитор составит независимое заключение по операциям компании, которые налоговые органы могут посчитать сомнительными. Кроме того, аудитор - эксперт, обладающий узкоспециализированными знаниями, проверит корректность бухгалтерских расчетов, правильность составленных смет и отчетов.
Налоговые юристы рекомендуют программу «Как меня видит налоговая» для автоматизированной оценки налоговых рисков перед проверками.
Если налоговая служба уже запросила разъяснения по поводу необоснованной выгоды, рекомендуется исключить из учета сомнительные операции с однодневными компаниями и транзитерами. Подготовьте и отправьте уточненные декларации. Не забудьте уведомить проверяющих об изменениях в пояснительной записке. Это может привести к корректировке данных налоговиков и, возможно, к отмене выездной проверки.
В случае, если налоговики обнаружат у вас неправильно принятые к учету доходы и расходы, это может привести как к доначислениям в размере более 50% от суммы доходов и расходов, так и к субсидиарной и уголовной ответственности. Поэтому для того, чтобы грамотно оценить и предотвратить налоговые риски, компаниям и ИП необходима помощь высококвалифицированного юриста, который поможет разобраться в нюансах налогового законодательства.
Мы предлагаем свои услуги по юридической оценке налоговых рисков вашей компании:
-
Выявим существующие риски и резервы, предоставив инвесторам информацию о реальной стоимости бизнеса с учетом этих рисков. Анализ налоговых рисков и резервов может быть выполнен на любом этапе налогового учета по всем видам налогов.
-
Осуществим юридическое сопровождение по анализу договоров компании, сбору всех правоустанавливающих документов и документов по сделкам в целях предупреждения налоговых проверок и подготовки к ним.
-
Предоставим практические рекомендации по снижению налоговых рисков, включая аспекты взаимодействия с контрагентами. Наша задача не заключается в проверке финансовых результатов, как это делают аудиторы; мы сосредоточимся на выявлении операций, которые могут привлечь внимание инспекции во время проверки, и предложим пути для устранения связанных с ними рисков.
-
Порекомендуем наиболее эффективную модель оптимизации налогообложения, подходящую для вашей организации.
Также ключевое значение имеет поведение сотрудников и владельцев компании в момент проведения должностными лицами налоговых органов выездных проверок.
Наши юристы готовы оказать вам квалифицированную помощь по представительству и защите ваших прав и законных интересов в рамках контрольных мероприятий со стороны налоговых органов.
[1] п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53
