Оставьте заявку
на бесплатную встречу с адвокатом
Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Мы будем рады ответить
на ваши вопросы
по телефону:
+7 (495) 929-70-50
на ваши вопросы
по телефону:
Новые поправки в НДС для «селлеров» на территории ЕАЭС
Время прочтения: 5 минут
С 1 июля произойдут глобальные изменения в порядке обложения НДС товаров, реализуемых физическим лицам в РФ и ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы).
Товары, происходящие из ЕАЭС, станут дороже
На текущий момент реализация продавцами из ЕАЭС товаров посредством электронных торговых площадок российским покупателям-гражданам не облагается НДС на территории РФ. Но такой порядок продлится недолго.29 мая 2024 года Президент РФ подписал закон, благодаря которому местом реализации товаров в целях НДС компаниями из ЕАЭС через меркетплейсы будет признаваться территория РФ, если товар в момент получения его физлицом (не ИП) находится в РФ. Для предпринимателей из ЕАЭС это правило начнёт действовать позже – с 1 января 2025 года.
Фактически это означает, что с 1 июля 2024 г. продавцы из ЕАЭС (пока что только юридические лица) будут вынуждены платить «российский» НДС при продаже российским гражданам своих товаров через маркетплейсы. Скорее всего, это повлечёт за собой массовый рост цен на такие товары, ведь НДС будет заложен в цены.
В этих целях продавцам из ЕАЭС в обязательном порядке нужно будет вставать на учёт в российском налоговом органе, регулярно отчитываться о своих продажах и перечислять налог в российский бюджет. Правом на вычет «входного» НДС они, кстати, воспользоваться не смогут. Об этом отдельно отмечено в новом законе.
Как поправки повлияют на российских налогоплательщиков?
Товары везутся из ЕАЭС в РФ
Если в продаже товаров из ЕАЭС посредством маркетплейсов участвует российский посредник, то обязанности по исчислению НДС по таким продажам лягут на него. В данной ситуации он будет выступать в качестве налогового агента по НДС. Соответственно, иностранный продавец сам не будет платить налог в российский бюджет.
А российский посредник ежеквартально должен будет исчислять «агентский» НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС здесь будет считаться последний день квартала, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных через маркетплейс товаров. Налоговая база будет определяться как стоимость указанных товаров с учётом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. А сам НДС нужно будет исчислить по расчётной ставке в размере 16,67 процента или 9,09 процента (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ).
В итоге российский посредник будет вычитать из средств, которые подлежат перечислению принципалу/комитенту из ЕАЭС, сумму НДС, исчисленную им в качестве налогового агента. Соответственно, его принципал/комитент получит меньше денег (за минусом «российского» НДС).
Обращаем внимание, что российский посредник в указанной ситуации будет платить не «ввозной» НДС, а НДС, исчисленный с реализации. Обязанности по уплате «ввозного» налога у него здесь по-прежнему не возникает, поскольку это не предусмотрено ни Договором о ЕАЭС, ни НК РФ, ни новыми поправками.
Товары вывозятся из РФ в ЕАЭС
Отдельная преференция предусмотрена для российских продавцов (реализующих через маркетплейсы товары на территории ЕАЭС иностранным физлицам), которым в силу местного налогового законодательства пришлось уплатить «иностранный» НДС. Так вот этот НДС (но только уплаченный в 2023 г. и в I полугодии 2024 г.) законодатели разрешат принять к вычету, отразив этот вычет в декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2024 г.
Правда, для этого имеется ряд условий. Во-первых, «иностранный» НДС не должен был предъявляться к оплате покупателям-гражданам из ЕАЭС, а должен был уплачиваться за счёт собственных средств продавца.
Во-вторых, чтобы подтвердить своё право на этот вычет, российские продавцы должны вместе с декларацией направить в ИФНС отчёт о суммах НДС, уплаченных в бюджеты государств-членов ЕАЭС. Он должен содержать сведения о собственниках товаров с указанием сумм НДС, относящихся к реализованному товару. В новом законе сказано, что отчёт представляется по форме, рекомендованной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пока нормативного акта с формой данного отчёта нет, но в скором времени его, наверняка, утвердят.
Одновременно с указанным отчётом нужно будет представить документ, подтверждающий уплату «иностранного» НДС в бюджеты государств-членов ЕАЭС.
Еще больше интересных обзоров читайте в нашем Телеграм-канале
+7 (495) 929-70-50
Мы на связи
круглосуточно*Круглосуточная поддержка – только для действующих клиентов*
+7 (495) 929-70-50
Что еще вам может быть интересно про нас: