Как избежать проблем с налоговой из-за дробления бизнеса. Разбор кейса Елены Блиновской

Какие могут быть последствия?

На данный момент Елене предъявлено обвинение по двум статьям:

— неуплата налогов в особо крупном размере ч. 2 ст. 198 УК РФ

— отмывание денежных средств в особо крупном размере п. «б» ч. 4 ст. 174.1 УК РФ

Закрыть дело о неуплате налогов можно путем полного погашения задолженности перед государством: по сообщениям главы СК Александра Бастрыкина, на 14 мая Елена внесла только 10 млн руб. долга из общей суммы в 918 млн.

По обвинению в отмывании средств Елене может грозить до 7 лет лишения свободы.

Как отмечает управляющий партнер АБ «Деловой фарватер» Сергей Варламов, до весны 2023 года до реального лишения свободы доходило только в 5% случаев. Например, по данным Судебного департамента Верховного суда РФ в 2022 году за преступления по ст. 198-199.2 УК РФ к реальному лишению свободу приговорено 16 из 329 осужденных. Однако учитывая, с каким рвением налоговая взялась за блогеров, возможно, что из этого могут выйти показательные процессы, которые не ограничатся только штрафами.

Более того, в телеграм-каналах появлялась неподтвержденная информация, что Елена Блиновская пыталась дать взятку в момент задержания в размере 10 млн долларов. За это предусмотрено до 15 лет лишения свободы и штраф до 70-кратной суммы от размера взятки.

28 апреля 2023 г. Елену отправили под домашний арест с запретом пользоваться средствами связи и интернетом.

Почему налоговая начала проверки именно сейчас?

По мнению президента АБ «Деловой фарватер» Романа Терехина, причин для такого внимания к блогерам несколько:

— Медийность: блогеры открыто транслируют свое благосостояние и атрибуты люксовой жизни, поэтому логично, что налоговая интересуется источниками происхождения доходов

— Высокая маржинальность при низких расходах: многомиллионными доходами, которые демонстрируют блогеры, могут похвастаться далеко не все сегменты бизнеса

— Клиенты блогеров — физлица, благодаря чему такие доходы легче скрывать от налоговиков, так как налоговая не успевает мониторить весь объем расчетов и в переводах через электронные системы и банковские карты физлиц трудно определить реальное назначение платежей

— Много простора для агрессивных схем оптимизации налогов. Если глобально посмотреть на историю налоговых проверок, через такие чистки ранее проходил гостиничный и туристический бизнесы, строители и клининг

— Отсутствие ущерба экономике в случае сжатия отрасли — по крайне мере, так думает государство. Это связано с тем, что фактически блогеры не производят ничего, что могло бы активно участвовать в становлении государственной экономики.

Дополнительным фактором может служить дефицит госбюджета. В 2022 году он составил 3,3 трлн рублей, а уже за первый квартал 2023 года — 2,4 трлн рублей. Сборы с блогеров на этом фоне кажутся каплей в море, однако, с учетом вводимого сбора с бизнеса, повышения стоимости коммунальных услуг и прочих сборов, все это может помочь государству пополнять казну.

С учетом нового тренда на проверки медийных личностей, далее налоговая может перейти на владельцев крупных телеграм-каналов, которые живут на донаты и рекламу, при этом могут никак не регистрировать свою деятельность.

Может ли дробление бизнеса вообще быть законным?

Схема с дроблением бизнеса известна давно: одни используют ее более грамотно, не вызывая вопросов налоговой, другие сталкиваются с проблемами. Во времена, когда практика по таким налоговым спорам только формировалась, такие дела громко освещалась в СМИ.

Само дробление бизнеса является лишь триггером, по сути налоговую интересует, что дробление дало и есть ли признаки ухода от налогов. Чтобы выявить это, налоговые инспекторы анализируют множество критериев, в частности:

Применение УСН

УСН является одним из ключевых факторов, который привлекает налоговую при проверке компании, ведь такой режим предполагает самую низкую налоговую ставку: 6% со всех доходов или 15% из доходов за вычетом расходов.

Аффилированность компаний

Это касается ситуаций, когда один человек является учредителем в разных компаниях или связанные между собой компании или ИП принадлежат родственникам.

Схожая деятельность компаний

Это подходит для компаний, которые ведут один и тот же  вид деятельности, при этом в руководстве фигурируют одни и те же люди или юрлица.

Выручка приближается к лимитам

В 2023 году максимальный лимит выручки для сохранения упрощенного налогового режима — 188,5 млн рублей с учетом коэффициента. До 2021 года лимит составлял 150 млн рублей.

Пример

Выручка компании А на УСН составляет 185 млн рублей. У нее есть контрагент Б с выручкой 180 млн рублей и контрагент В с выручкой 179 млн рублей, при этом все компании работают друг с другом с момента создания.

Для подтверждения факта дробления бизнеса должны совпасть сразу несколько критериев. Например, если аффилированные компании занимаются похожей деятельностью, при этом находятся в разных регионах и ориентируются на разных потребителей, это не обязательно свидетельствует о дроблении бизнеса.

Правильно организованная структура бизнеса может иметь элементы дробления без налоговых рисков. 

Может ли налоговая добраться до зарубежных активов?

Как отмечает руководитель налоговой практики АБ «Деловой фарватер» Оксана Родионова, еще до начала СВО были прецеденты, когда кредиторы и налоговая добивались ареста имущества нарушителей за рубежом. Поскольку ведение суда за границей требует существенных расходов, чаще практика формировалась из многомиллионных долгов перед банками.

Например, дело Георгия Трефилова с Альфа-Банком. Трефилов был поручителем по кредиту ООО «Элекскор» перед Альфа-Банком, однако компания не исполнила обязательства. В 2014 году банк обратился в Мещанский районный суд Москвы и взыскал с Трефилова 371 млн рублей. После выяснилось, что активов в России недостаточно, и Альфа-Банк обратился в Высокий суд Лондона, который удовлетворил иск.

Другой пример — дело Игоря Мавлянова с банком ВТБ. Мавлянов поручился по кредиту ОАО «ТПК Яшма». Банк обратил взыскание долга в судебном порядке на поручителя, но, поскольку в России было недостаточно имущества, ВТБ обратился в Верховный суд штата Нью-Йорк с требованием наложить арест на недвижимость Мавлянова в США. В этом деле суд также суд удовлетворил требование.

Однако с началом СВО некоторые страны приостановили обмен налоговой информацией с Россией или с неохотой предоставляют данные по запросу российских госорганов, за счет чего получить данные о зарубежных активах стало гораздо сложнее. На начало мая 2023 года у России официально еще продолжается обмен с 85 странами и 11 территориями, включая страны Евросоюза и Японию, однако, как именно исполняется обмен — сказать сложно.

Какие есть варианты у Блиновской

Первый шаг Блиновская уже сделала — признала вину и внесла 10 млн рублей.

Далее, по словам руководителя уголовной практики АБ «Деловой фарватер» Артема Раевского, команда защиты может работать по следующим направлениям:

Снижение доначислений

Для этого нужно:

— участвовать в назначении и проведении судебной экспертизы, которая будет устанавливать сумму ущерба

— настаивать на проведении экспертизы в государственном экспертном учреждении

— при необходимости ходатайствовать о постановке дополнительных вопросов экспертам и предоставлении им документов по финансово-хозяйственной деятельности

— просить о проведении повторной или дополнительной экспертизы в случае несогласия с заключением эксперта. Для этого можно привлечь других специалистов, которые подготовят рецензию на экспертизу. 

Формирование положительной характеристики

Адвокаты могут получить положительные характеристики с мест работы и учебы, благодарности и грамоты за участие в благотворительной и общественной деятельности. В формировании характеристики также поможет наличие у Елены четырех детей, отсутствие судимостей и поручительство от влиятельных людей.

Анализ активов

Команда привлеченных экспертов может проанализировать активы Елены, ее семьи и родственников, в т. ч. зарубежное имущество, чтобы определить, на что может быть обращено взыскание.

Если на это имущество будет наложен арест, необходимо своевременно обжаловать такие решения в вышестоящие судебные инстанции. В зависимости от того, на чье имущество будет наложен арест, адвокаты обеспечат сбор необходимой доказательственной базы. Например:

— докажут, что имущество приобреталось в период до совершения инкриминируемого преступления

— объяснят источник происхождения средств (на какие доходы было куплено имущество) и принадлежность дохода: если конкретный актив принадлежит родственникам, нужны доказательства, что у родственника был подтвержденный доход или источник для самостоятельной покупки такого имущества.

Выстраивание грамотной защиты

Этот пункт будет зависеть от объема предъявленного обвинения и позиции самой Елены Блиновской и также включает поиск свидетелей и документов, которые уменьшат объем предъявленного обвинения и смягчат степень вины.

Что делать другим блогерам

За развитием дела Елены Блиновской и других блогеров, у которых предположительно также выявили нарушения — Валерии и Артема Чекалиных, Александры Митрошиной и Дарьи Зотеевой (Инстасамка) — наблюдают не только блогеры, но и бизнес.

Шаг 1. Аудит

Аудит нужен, чтобы понять, как деятельность юрлица или ИП выглядит глазами налоговой и есть ли какие-то моменты, которые могут привлечь внимание инспекторов. В этих случаях лучше обращаться к экспертам, которые имеют доказанный опыт работы напрямую с налоговой и в процессе защиты компаний.

Шаг 2. Налоговая оптимизация

Если в ходе аудита всплывут неоднозначные решения, важно разработать меры, которые помогут снизить риски проблем с налоговой. Например, если у компании есть контрагенты на УСН, которыми управляют родственники. Решения будут зависеть от конкретной ситуации. 

Для тех, кто только планирует провести оптимизационные мероприятия, важно определиться, для какой именно цели она выполняется. Например, некоторые предприниматели дробят бизнес и открывают разные юрлица, чтобы снизить риски: если одна деятельность окажется в убытках, остальные компании это не затронет.

Шаг 3. Подготовка документов

Налоговые органы с легкостью отслеживают денежные потоки по банковским операциям, видят взаимозависимых лиц и быстро вычисляют потенциальные нарушения. Чтобы у налоговых инспекторов было меньше вопросов, важно, чтобы под все операции — поступления и расходы — были подтверждающие документы. Если по каким-то операциям документов не хватает, например, они утеряны, нужно подготовить объяснения.

Вопросы по обелению бизнеса сейчас рассматриваются не только в деятельности блогеров. Адвокаты нашего бюро получают запросы на помощь в таких вопросах и в других сферах. Эмиграция и ведение бизнеса из-за рубежа не решит проблему, так как для налогообложения предпринимательской деятельности в РФ ничего не изменится.

Важно понимать, что чтобы снизить риски претензий со стороны налоговой, необходимо грамотно организовывать структуру бизнеса, в т. ч. с привлечением экспертов.