Время прочтения: 4 минуты
Привязка к контрольным соотношениям
Как известно, совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на ЕНС на основании налоговых деклараций и уведомлений, что прямо следует из п. 5 ст. 11.3 НК РФ. С 01.10.2023 г. этот пункт будет расширен. В скором времени в нём появится привязка к контрольным соотношениям и камеральным проверкам.
Если налоговики обнаружат нарушения, то показатели декларации попадут в ЕНС со дня вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки. Если же нарушения выявлены не будут, то данные декларации попадут в ЕНС в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки или со дня, следующего за днём завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций.
Указанные изменения не затронут тех, кто находится на «налоговом мониторинге».
Кроме того, с 01.10.2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, не соответствующие контрольным соотношениям, будут приравниваться к непредставленным. А значит, такие документы также не попадут в ЕНС.
Инспекция будет извещать налогоплательщиков о наличии недочётов в личном кабинете или через операторов ЭДО на следующий день после получения «дефектного» уведомления. Если уведомление подавалось на бумаге и при этом у налогоплательщика нет доступа к личному кабинету, то ИФНС сообщит о недостатках не позднее 10 дней, следующих за днём получения уведомления (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ)
Напомним, что в настоящий момент контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах приведены в Письме ФНС России от 17 марта 2023 года (№ ЕА-4-15/3132@).
«Отрицательное» уведомление
На законодательном уровне закреплено положение, которое допускает, что уведомление об исчисленных налогах может содержать отрицательное значение.
Хотя и до выхода поправок такое уведомление было разрешено направлять в инспекции на основании разъяснений налоговой службы (Письмо ФНС России от 10.07.2023 г. № СД-4-3/8716@м).
С 01.10.2023 г. в п. 9 ст. 58 НК РФ появится дополнительный абзац. В нём сказано, что, в случае если сумма авансового платежа по налогу за отчётный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчётный период, налогоплательщик вправе подать уведомление с отрицательным значением.
Обеспечительные меры
Как известно, у налоговиков есть возможность прибегнуть к обеспечительным мерам (например, к «блокировке» расчётного счета) в случае, если непринятие таких мер может затруднить или сделать невозможным взыскание доначисленных по результатам проверки налогов в будущем (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Здесь также произойдут два важных изменения, которые «заработают» с 01.04.2024 г. Во-первых, из п. 12 ст. 101 НК РФ будет исключено условие о том, что банковскую гарантию, предоставление которой позволит заменить обеспечительные меры, могут выдавать только банки, включённые в специальный перечень. При этом фактически условие сохранится. Подобное условие прописано в другой статье, посвящённой вопросам оформления банковской гарантии (ст. 74.1 НК РФ).
Во-вторых, появится новый пункт 12.1, согласно которому налоговые органы смогут частично отменять обеспечительные меры, если плательщик частично оплатил долг, либо если часть доначислений была отменена вышестоящим УФНС или судом.
Также в п. 10 ст. 101 НК РФ будет уточнено, что руководитель ИФНС вправе принять обеспечительные меры исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу.
И наконец, в ст. 125 НК РФ появилось уточнение, что штраф в 30 тыс. руб. будет применяться и в том случае, если налогоплательщик не соблюдал порядок владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа.
