Время прочтения: 5 минут
Что сказано о сроках направления требования в законе
Прежде чем взыскивать долг, налоговая инспекция, как и раньше, сначала направит налогоплательщику требование. Только это требование не об уплате налога (как было прежде), а требование об уплате задолженности.
В НК РФ предусмотрено 3 месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС на направление такого требования. Этот срок установлен в п. 1 ст. 70 НК РФ, однако сказано: «если иное не предусмотрено настоящим кодексом». А «иное» предусмотрено в подп. 3 ст. 4 НК РФ, где сказано, что в 2023 году Правительство РФ вправе продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов. И Правительство РФ из-за проблем с ЕНС этой возможностью воспользовалось, продлив срок для направления требования до 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).
К настоящему моменту истекает установленный 6-месячный срок, а значит, скоро начнётся массовая рассылка требований по недоимке, образовавшейся на 1 января 2023 г.
Расскажем о том, как будет происходить взыскание «налоговых» долгов.
Процесс взыскания задолженности
Компания, получив требование, должна исполнить его в течении 8 рабочих дней (если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании), т.е. направить денежные средства на ЕНС (п. 3 ст. 69 НК РФ). Если она проигнорирует это требование, то ИФНС вынесет решение о взыскании задолженности. На принятие такого решения, как и раньше, отведено 2 месяца со дня окончания срока уплаты налога, указанного в требовании (п. 4 ст. 46 НК РФ). Но в 2023 году срок временно продлён до 6 месяцев так же, как и срок для выставления требований (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).
Контроль через реестр и другие нововведения
Здесь обращаем внимание, что решение о взыскании задолженности не направляется в банк, как это было раньше, а размещается в специальном реестре. Также в этом реестре инспекция размещает поручение банку на списание задолженности. Порядок ведения такого реестра утверждён Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@.
Таким образом, по общему правилу размещение решения о взыскании и поручения на списание в реестре приравнивается к получению их банком. Соответственно, каждый банк должен иметь доступ к сведениям по тем налогоплательщикам, счета которых в нём открыты.
Правда, в переходный период с 01.01.2023 по 31.12.2024 налоговики будут дополнительно информировать банки о размещении в реестре соответствующих документов (ч. 17 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Одновременно налоговики могут приостановить операции по счетам должника (п. 2 ст. 76 НК РФ). И информация о таком приостановлении также будет размещаться в реестре.
Как только сальдо ЕНС компании примет положительное или нулевое значение, документы на списание долгов перестанут действовать, а счета бывшего должника разблокируют.
Поэтому изменение отрицательного сальдо также отражают в реестре. Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре происходит 2 раза в сутки (в 9:00 и в 15:00 по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счёта – в режиме реального времени. Данный порядок действует с 01.01.2023 г. по 31.12.2024 г.
Таким образом, процедура взыскания за счёт денежных средств налогоплательщика основана на обновлении информации в реестре. Это позволяет банкам оперативно отслеживать остаток отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего взысканию.
