Оставьте заявку
на бесплатную встречу с адвокатом
Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Мы будем рады ответить
на ваши вопросы
по телефону:
+7 (495) 929-70-50
на ваши вопросы
по телефону:
Управляющий партнер Роман Терехин в экспертной статье изданию РБК рассказал, как снизить нагрузку по налогу на имущество
декабрь 2018 - «РБК»
О том, как бизнесу законно снизить нагрузку по имущественному налогу и при этом минимизировать риски, рассказал управляющий партнер Адвокатского бюро «Деловой фарватер» Роман Терехин
Применение схем налоговой оптимизации было очень распространенным способом уменьшить налог на имущество. Налогоплательщики создавали паевые инвестиционные фонды (ПИФы), управляющей компанией в которых была иностранная организация без постоянного представительства на территории России. Использовалась передача имущества организации или индивидуальному предпринимателю по упрощенной системе налогообложения. Такие схемы помогали налогоплательщикам полностью избежать уплаты налога на имущество. В настоящее время в связи с изменениями в законодательстве эти методы являются крайне рискованными.
В последние годы взаимодействие бизнеса с налоговой складываются, как правило, неблагоприятно для бизнеса. Применение налоговыми органами новых инструментов администрирования (АСК НДС-2 и АИС «Налог-3»), ужесточение нормативного регулирования вместе с заметным перекосом судебной практики в пользу налоговиков привели к тому, что привычная налоговая оптимизация практически невозможна, а налогоплательщики все активнее ищут новые пути снижения нагрузки, в частности по налогу на имущество организаций. С момента перехода к определению налоговой базы по отдельным объектам недвижимости на основе кадастровой стоимости уровень налоговой нагрузки существенно возрос.
Оспаривание кадастровой стоимости
Для уменьшения платежей налогоплательщики могут идти несколькими путями. Наиболее распространенный способ снизить имущественный налог — оспорить кадастровую стоимость недвижимости. В настоящий момент нет официальной статистики, которая бы показывала, кадастровая стоимость какого количества объектов недвижимости не соответствует рыночной оценке. Но, судя по количеству обращений владельцев недвижимости в суд, нарушения носят массовый характер. А размер завышения может составлять десятки и даже сотни миллионов рублей.
Одна из причин такого положения дел — в том, что оценщики не учитывают специфику каждого отдельного помещения, а методики оценки стоимости имущества могут существенно различаться. Когда мы оспариваем кадастровую стоимость, один из инструментов — доказать недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, необходимо доказать реальную величину рыночной стоимости.
По делам об оспаривании кадастровой стоимости суды самостоятельно назначают судебную оценочную экспертизу, и успех оспаривания во многом зависит от ее объективности и полноты итогового заключения. При выборе оценщика суды используют в том числе и предложения адвокатов «пострадавшей» компании. Это повышает шансы на справедливое рассмотрение дела. Таким образом, результат оспаривания кадастровой стоимости зависит от правовой позиции налогоплательщика, которой он обосновывает несоответствие стоимости, а также от «авторитетности» проводящего судебную экспертизу.
Дробление кадастровых объектов
Еще один способ снизить кадастровую стоимость имущества (а следом и налог) — дробление недвижимости на несколько кадастровых объектов. Вместе с этим активно применяется изменение вида разрешенного использования земельных участков. Этот способ имеет свои риски и подходит не всем, применять его нужно очень обдуманно. Чтобы дробление не признали схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, нельзя допускать фактического использования новосозданных объектов как единого целого.
Использование налоговых льгот
Еще один распространенный способ снизить налоговую нагрузку — применить льготы, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным). На первый взгляд, это довольно легкий и уж точно законный метод освобождения от уплаты налога на имущество. Но не все так просто. Существование льготы вовсе не означает, что налогоплательщику эту льготу позволят применить. Наоборот, существующая практика, похоже, отражает желание максимально сократить круг субъектов, которые могут воспользоваться этими преференциями.
За 2018 год вопрос применения льгот по налогу на имущество в судах поднимался неоднократно: от правомерности применения льготы для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность («дело АО ТВК «Авиапарк»), до переквалификации движимого имущества в недвижимое (дела ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка», АО «Арктикморнефтегазразведка», ЗАО «Архангельский фанерный завод»).
Сюда же относится и передача недвижимого имущества организациям (в первую очередь некоммерческим), которые на законодательном уровне освобождены от уплаты налога на имущество. Но такая передача должна происходить реально, а не фиктивно, и имущество должно использоваться организацией в соответствии с ее уставной деятельностью.
Чью сторону принимает суд
В основном суды встают на сторону налоговых органов, защищая профискальные интересы государства. Тем не менее иногда налогоплательщикам все же удается отстоять свое право на применение льготы по налогу на имущество. Например, АО «Новомосковская акционерная компания «Азот» доказало правомерность применения льготы, связанной с освобождением от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 года, обосновав это тем, что сама по себе взаимозависимость лиц, между которыми передается имущество, не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний и имеющих в силу этого длительные экономически и исторически обусловленные хозяйственные отношения. Это судебное решение является показательным с точки зрения того, как важно выстраивать правовую защиту при оспаривании решений налоговых органов.
Защита в суде права налогоплательщика применять льготу по налогу на имущество — это одна из лидирующих задач в сфере имущественного налога, с которыми к нам сегодня обращается бизнес. Предпринимателям приходится бороться в судах и за справедливую оценку, и за свое законное право на использование налоговых льгот.
Применение схем налоговой оптимизации было очень распространенным способом уменьшить налог на имущество. Налогоплательщики создавали паевые инвестиционные фонды (ПИФы), управляющей компанией в которых была иностранная организация без постоянного представительства на территории России. Использовалась передача имущества организации или индивидуальному предпринимателю по упрощенной системе налогообложения. Такие схемы помогали налогоплательщикам полностью избежать уплаты налога на имущество. В настоящее время в связи с изменениями в законодательстве эти методы являются крайне рискованными.
В последние годы взаимодействие бизнеса с налоговой складываются, как правило, неблагоприятно для бизнеса. Применение налоговыми органами новых инструментов администрирования (АСК НДС-2 и АИС «Налог-3»), ужесточение нормативного регулирования вместе с заметным перекосом судебной практики в пользу налоговиков привели к тому, что привычная налоговая оптимизация практически невозможна, а налогоплательщики все активнее ищут новые пути снижения нагрузки, в частности по налогу на имущество организаций. С момента перехода к определению налоговой базы по отдельным объектам недвижимости на основе кадастровой стоимости уровень налоговой нагрузки существенно возрос.
Оспаривание кадастровой стоимости
Для уменьшения платежей налогоплательщики могут идти несколькими путями. Наиболее распространенный способ снизить имущественный налог — оспорить кадастровую стоимость недвижимости. В настоящий момент нет официальной статистики, которая бы показывала, кадастровая стоимость какого количества объектов недвижимости не соответствует рыночной оценке. Но, судя по количеству обращений владельцев недвижимости в суд, нарушения носят массовый характер. А размер завышения может составлять десятки и даже сотни миллионов рублей.
Одна из причин такого положения дел — в том, что оценщики не учитывают специфику каждого отдельного помещения, а методики оценки стоимости имущества могут существенно различаться. Когда мы оспариваем кадастровую стоимость, один из инструментов — доказать недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, необходимо доказать реальную величину рыночной стоимости.
По делам об оспаривании кадастровой стоимости суды самостоятельно назначают судебную оценочную экспертизу, и успех оспаривания во многом зависит от ее объективности и полноты итогового заключения. При выборе оценщика суды используют в том числе и предложения адвокатов «пострадавшей» компании. Это повышает шансы на справедливое рассмотрение дела. Таким образом, результат оспаривания кадастровой стоимости зависит от правовой позиции налогоплательщика, которой он обосновывает несоответствие стоимости, а также от «авторитетности» проводящего судебную экспертизу.
Дробление кадастровых объектов
Еще один способ снизить кадастровую стоимость имущества (а следом и налог) — дробление недвижимости на несколько кадастровых объектов. Вместе с этим активно применяется изменение вида разрешенного использования земельных участков. Этот способ имеет свои риски и подходит не всем, применять его нужно очень обдуманно. Чтобы дробление не признали схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, нельзя допускать фактического использования новосозданных объектов как единого целого.
Использование налоговых льгот
Еще один распространенный способ снизить налоговую нагрузку — применить льготы, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным). На первый взгляд, это довольно легкий и уж точно законный метод освобождения от уплаты налога на имущество. Но не все так просто. Существование льготы вовсе не означает, что налогоплательщику эту льготу позволят применить. Наоборот, существующая практика, похоже, отражает желание максимально сократить круг субъектов, которые могут воспользоваться этими преференциями.
За 2018 год вопрос применения льгот по налогу на имущество в судах поднимался неоднократно: от правомерности применения льготы для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность («дело АО ТВК «Авиапарк»), до переквалификации движимого имущества в недвижимое (дела ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка», АО «Арктикморнефтегазразведка», ЗАО «Архангельский фанерный завод»).
Сюда же относится и передача недвижимого имущества организациям (в первую очередь некоммерческим), которые на законодательном уровне освобождены от уплаты налога на имущество. Но такая передача должна происходить реально, а не фиктивно, и имущество должно использоваться организацией в соответствии с ее уставной деятельностью.
Чью сторону принимает суд
В основном суды встают на сторону налоговых органов, защищая профискальные интересы государства. Тем не менее иногда налогоплательщикам все же удается отстоять свое право на применение льготы по налогу на имущество. Например, АО «Новомосковская акционерная компания «Азот» доказало правомерность применения льготы, связанной с освобождением от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 года, обосновав это тем, что сама по себе взаимозависимость лиц, между которыми передается имущество, не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний и имеющих в силу этого длительные экономически и исторически обусловленные хозяйственные отношения. Это судебное решение является показательным с точки зрения того, как важно выстраивать правовую защиту при оспаривании решений налоговых органов.
Защита в суде права налогоплательщика применять льготу по налогу на имущество — это одна из лидирующих задач в сфере имущественного налога, с которыми к нам сегодня обращается бизнес. Предпринимателям приходится бороться в судах и за справедливую оценку, и за свое законное право на использование налоговых льгот.
+7 (495) 929-70-50
Мы на связи круглосуточно*Круглосуточная поддержка – только для действующих клиентов*
+7 (495) 929-70-50
Что еще вам может быть интересно про нас: