Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
на ваши вопросы
по телефону:
Время прочтения: 7 минут
В своей практике мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда сумма недоимки, рассчитанная налоговой, увеличивалась после проведённой следствием экспертизы. Например, были случаи, когда изначальные доначисления в 50 млн рублей превращались во все 100 млн.
Почему так происходит, какая позиция у судов и что делать, чтобы снизить доначисления — рассказываем ниже.Уголовное дело при уклонении от уплаты налогов юрлиц возбуждается при сумме недоимки:
— свыше 15 млн руб. (крупный размер)
— свыше 45 млн руб. (особо крупный размер).
Поводом для возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ могут быть только материалы, направленные налоговой инспекцией. Без таких материалов следственный комитет (СК) не может самостоятельно возбудить уголовное дело.В частности, размер ущерба может быть определён назначенной следствием экспертизой. По закону (ч. 2 ст. 17 УПК РФ) назначение экспертизы по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов необязательно. Экспертиза назначается на усмотрение следователя и суда: на практике решение о назначении экспертизы принимается в 90% случаев. Исходя из нашего опыта, недоимки, рассчитанные экспертами, часто оказываются выше сумм, рассчитанных налоговыми инспекторами.
Типовой пример — по результатам выездной налоговой проверки сумма доначислений ООО «ХХХ» составила 50 млн рублей. Учитывая размер недоимки, дело было направлено в следственный комитет. Следователь назначил экспертизу, в результате которой сумма ущерба увеличилась до 100 млн рублей.Суд вправе взять за основу сумму, которую определила экспертиза. Это связано с тем, что при проведении экспертизы в рамках уголовного дела эксперт предупреждается об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения в отличие от налоговиков, которые при вынесении ими решения по результатам налоговой проверки об уголовной ответственности не предупреждены и экспертами не являются.
Если не пытаться оспорить заключение эксперта, суд возьмёт за основу сумму, которая была определена экспертизой.
Для этого необходимо добиться проведения повторной или дополнительной экспертизы. Мы в своей практике придерживаемся следующих шагов.
Порядок действий зависит от того, на какой стадии находится дело.
На этом этапе адвокаты могут:
— ходатайствовать о постановке перед экспертом дополнительных вопросов и предоставлении в распоряжение эксперта дополнительных материалов
— приобщать к материалам дела дополнительные документы. Например, документы бухгалтерской отчётности.
На этом этапе адвокаты также могут приобщать к делу документы, а также ходатайствовать о дополнительных вопросах эксперту и предоставлении ему дополнительных материалов. Более того, адвокаты могут инициировать вызов эксперта на допрос, чтобы понять:
— как эксперт производил расчёты;
— были ли достаточными материалы, переданные ему следователем, для формулирования выводов по поставленным перед ним вопросам;
— в каком виде ему были переданы материалы: первоисточники или копии.
Результаты допроса эксперта могут использоваться, чтобы доказать суду необходимость проведения повторной экспертизы.
Поскольку по закону заключение эксперта не имеет преимущества над другими доказательствами, для проверки результата назначенной следователем экспертизы адвокат может привлечь стороннего независимого специалиста.
Если выявляются противоречия между данными экспертизы и независимого специалиста, можно заявить ходатайство о назначении дополнительной или повторной экспертизы по делу.
Адвокаты могут использовать в уголовном деле доказательства, добытые из арбитражного процесса по оспариванию решения налогового органа. Эти материалы также могут быть использованы по уголовному делу в качестве доказательств, опровергающих сумму ущерба, установленную экспертом при назначении следователем или судом экономической судебной экспертизы
В нашей практике мы, добившись повторной экспертизы, в 67% случаев уменьшали сумму недоимки и меняли категорию преступления на менее тяжкое. Например, с уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ) на ч. 1 ст. 199 УК РФ, т.е. на менее тяжкую категорию.
Пример дела
В отношении компании была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было доначислено почти 43,2 млн рублей налогов. Органы предварительного следствия провели экспертизу и оценили ущерб почти в 82,5 млн руб., в результате чего доверителю было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере.
Адвокаты привлекли независимого эксперта, который пришёл к выводу, что сумма недоимки не может превышать 43,2 млн рублей, что соответствует решению налогового органа. Это заключение специалиста адвокаты приобщили к материалам уголовного дела, а следователю было заявлено мотивированное ходатайство о назначении повторной экспертизы, поскольку выводы эксперта расходились с выводами второго специалиста.В итоге была назначена повторная экспертиза, по результатам которой сумма доначислений была уменьшена, поэтому следователь был вынужден переквалифицировать дело на менее тяжкое и прекратить его в силу истечения сроков давности.
Мы на связи
круглосуточно*Круглосуточная поддержка – только для действующих клиентов*
+7 (495) 929-70-50
Что еще вам может быть интересно про нас:
Закажите семинар
«Защита бизнеса от проверок налоговых и правоохранительных органов»
Отправьте заявку, и наш специалист перезвонит вам, чтобы обсудить подробности и стоимость
Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Задайте вопрос – это БЕСПЛАТНО!