Оставьте заявку
на бесплатную встречу с адвокатом
Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Мы будем рады ответить
на ваши вопросы
по телефону:
+7 (495) 929-70-50
на ваши вопросы
по телефону:
ИП продаёт машины как «физик»: налоговые риски
Время прочтения: 8 минут
Предприниматель на «упрощёнке», который продал свой личный автомобиль (а то и несколько автомобилей в течение одного календарного года) сильно рискует, если доход от этой сделки он не включил в декларацию по УСН. Налоговики могут посчитать такую продажу «предпринимательской» и доначислить единый налог. Такая проблема связана с тем, что имущество ИП юридически не разграничено.
Для того чтобы избежать доначислений или повысить свои шансы на успех в случае судебного спора, бизнесмену важно собрать доказательства, указывающие на то, что транспорт приобретался в личных и семейных интересах.
Для начала объясним, почему приобщение налоговиками таких сделок к предпринимательской деятельности ведёт к доначислению налога, даже если физлицо задекларировало свой доход перед ИФНС, подав 3-НДФЛ.
Когда личное имущество продаёт обычное физическое лицо (не ИП), то в этом случае он имеет, во-первых, право на льготу (в случае, если владел машиной более трёх лет – п. 17.1 ст. 217 НК РФ), во-вторых, если льготы нет – имеет право на имущественный налоговый вычет. Этот вычет предоставляется либо в размере 250 тыс. руб., либо в размере документально подтверждённых расходов на покупку авто (п. 2 ст. 220 НК РФ). Применение такого вычета значительно снижает сумму налога, а то и вовсе делает налог нулевым, если, например, машина продана на сумму меньше той, за которую бизнесмен её брал.Если физлицо одновременно зарегистрировано как ИП, то есть риск, что доход от продажи личного авто налоговики включат в базу по налогу, который предприниматель уплачивает в соответствии со своим налоговым режимом. Причём этот риск возникает независимо от того, какой вид деятельности был заявлен при регистрации и в каком качестве гражданин указал себя в договоре купли-продажи (физлицо или ИП).
Как правило, предприниматели применяют УСН с объектом «доходы», при котором ставка составляет 6%. Тогда на сумму дохода от продажи авто контролёры доначислят налог исходя из этой ставки (плюс пени и штраф в размере 20% от доначисленного налога). А вот если ИП на общей системе налогообложения, то здесь ещё могут доначислить НДС по ставке 20%.Конечно, вероятность доначислений крайне низка, если факт продажи авто единичный. Хотя при определённых обстоятельствах (о них мы расскажем ниже) риск может быть и в случае однократной сделки по продаже авто.
Риски намного выше, когда таких сделок было несколько в рамках одного календарного года. И ещё хуже, если подобные продажи были и в предыдущих годах. Даже если в настоящем налоговики не предъявили вам претензий, то они могут сделать это в любой момент.
Если у вас подобная ситуация, постарайтесь заранее запастить доказательствами того, что все машины использовались вами и вашими родственниками в личных целях (например, выписать доверенность на управление).
Приведём несколько интересных судебных примеров по данной тематике. К сожалению, все они – не в пользу налогоплательщика.
Спор № 1
Первое такое дело – Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.07.2023 N Ф04-3362/2023 по делу N А70-26308/2022.
Предприниматель на УСН продал пять автомобилей на общую сумму 13,5 млн руб. При этом выручку от реализации не включил в налоговую базу по УСН. Доход от продажи транспорта он включил в декларацию 3-НДФЛ, но и там налог к уплате был нулевой.
Налоговиков это заинтересовало, и они решили просмотреть информацию за последние два года. По результатам такой проверки они выяснили, что за этот период ИП продал ещё шесть автомобилей. Всё это говорило о систематичности сделок по продаже транспортных средств, что является одним из признаков предпринимательской деятельности.
Были и другие отягчающие моменты. Например, проданные автомобили находились в собственности предпринимателя непродолжительное время.
Также предприниматель уверял, что транспортные средства приобретались им для близких родственников (брата и матери), и что он якобы был вынужден продать их по причине невозможности оплачивать кредиты в банке, а также необходимости первоначального взноса на покупку квартиры в Москве.
Но данные заверения суд не принял, поскольку ИП не смог доказать, что брат и мать хоть как-то использовали эти автомобили. Суду не были представлены ни страховые полисы, ни доверенности на управление авто на имя родственников. Более того, брат бизнесмена, который якобы пользовался машиной, на момент покупки и продажи авто даже не достиг 18 лет, т.е. он фактически не имел права на нём ездить.
Бизнесмен, в попытке отстоять свою правоту, сослался на то, что сделки купли-продажи транспортных средств оформлялись без указания статуса ИП. Однако данная попытка не возымела эффекта. Как указали суды, данный факт не говорит о том, что продажа не имеет отношения к предпринимательской деятельности.
Спор № 2
В другом деле для налоговиков оказалось достаточным наличие всего двух сделок по продаже авто в рамках одного календарного года. Речь идёт о споре, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 27.04.2021 N Ф10-1090/2021 по делу N А35-11993/2019.
Но если бы дело ограничилось только двумя этими сделками, то, возможно, налоговики бы не стали ничего доначислять. В этом деле проверяющие стали «копать» дальше и обнаружили, что за период с 2011 по 2018 гг. предпринимателем было продано аж 17 легковых автомобилей, которые находились в его собственности менее одного года.
И здесь бизнесмен пытался сослаться на то, что в договоре продажи он был указан в качестве обычного физлица, а также на то, что как таковой прибыли от продажи он не получил, т.к. машины продавались по цене, которая ниже цены покупки.
А сам факт продажи автомобилей он объяснил тем, что ему были нужны деньги на погашение кредитов и получение нового кредита для открытия автосалона. Но налоговики проверили эту информацию и выявили, что спорные автомобили приобретались уже в период наличия кредитных договоров и денег в долг. Суд расценил это в качестве обстоятельств, не подтверждающих доводы предпринимателя.
Спор № 3
И, наконец, в третьем примере проблемы у бизнесмена возникли из-за единичного (!) факта продажи автомобиля – Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.09.2022 № А35-2644/2021.
Систематичности личных продаж тут, как в предыдущих случаях, нет. Но фактором риска здесь послужило то, что это был не легковой, а пассажирско-грузовой автомобиль. Налоговики посчитали, что такое транспортное средство в личных интересах использоваться не может, а значит, авто наверняка использовался бизнесменом в предпринимательской деятельности.
К слову, ИП в данном случае вёл деятельность, в ходе которой выполнял работы по ремонту кровель, корпусов, текущий ремонт помещений, а при осуществлении данного вида работ необходимо грузовое транспортное средство для перевозки материалов.
В свою очередь, необходимость именно в подобного рода автомобиле для личных нужд бизнесмен объяснил тем, что у него на иждивении находятся трое малолетних детей (двое из которых являются учениками начальной и средней школы, один ребёнок посещает детский сад), которых необходимо было ежедневно отвозить в школу, в детский сад, на дополнительные занятия, что осуществлялось при помощи данного транспортного средства. Кроме того, он давал автомобиль своим родственникам в личное пользование для их семейных нужд, таких как поездка в деревню за картошкой и др.
К сожалению, аргументы бизнесмена судей не убедили. Также не убедило и то, что спорный автомобиль был приобретён им в период, когда гражданин ещё не был зарегистрирован в качестве ИП.
Еще больше интересных обзоров читайте в нашем Телеграм-канале
+7 (495) 929-70-50
Мы на связи
круглосуточно*Круглосуточная поддержка – только для действующих клиентов*
+7 (495) 929-70-50
Что еще вам может быть интересно про нас: