Юридическая защита бизнеса
+7 495 929-70-50 Звоните круглосуточно

Возмещение НДС

Добавить в закладки

Возмещение НДС на протяжении последних лет является одной из самых сложных задач для налогоплательщиков. Несмотря на все реверансы в сторону бизнеса и заявления об ослаблении налогового администрирования, позиция налоговых органов по данному вопросу остается неизменна и заключается в выявлении любых формальных оснований для отказа в возмещении НДС.

Изначально подобная жесткая позиция была продиктована необходимостью борьбы с преступными группами, которые организовывали незаконные схемы возмещения НДС из бюджета, нанося существенный вред интересам государства. Данная проблема была кардинально решена негласным указанием налоговым органам при любой возможности отказывать в возмещении НДС.

В результате возместить НДС в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ, в настоящее время крайне затруднительно даже для законопослушных налогоплательщиков. Организации вынуждены постоянно судиться с налоговыми органами, добиваясь возмещения НДС в судебном порядке.

При этом на организации, возмещающие НДС в судебном порядке, оказывается серьезное давление со стороны налоговых органов. Например, назначаются выездные налоговые проверки, в ходе которых проверяется вся деятельность организации, а не только сделки, послужившие основанием для возмещения НДС. По результатам таких выездных налоговых проверок организация вместо возмещения НДС, как правило, получает доначисление налогов. Также известны случаи, когда руководителей предприятий, возмещающих крупные суммы НДС, вызывали в налоговые органы и “рекомендовали” им перевестись на налоговый учет в другую налоговую инспекцию.

Пристальное внимание организациям, возмещающим НДС, уделяют и подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (ОЭБиПК), в которых данное направление находится на особом контроле.

Именно поэтому мы настоятельно рекомендуем руководителям организаций разумно оценивать заманчивые предложения от различных малопонятных структур оказать содействие в возмещении НДС в изначально безнадежных с юридической точки зрения ситуациях или организовать абсолютно “безопасную” схему возмещения НДС.

В таких случаях возмещение НДС может с большой степенью вероятности закончиться возбуждением уголовного дела, причем, как правило, подобные действия квалифицируются правоохранительными органами по ч.3 или ч.4 ст.159 УК («мошенничество») как совершенные в крупном и особо крупном размере (возмещенный НДС превышает двести пятьдесят тысяч рублей и один миллион рублей соответственно).

Ч.3 ст.159 УК РФ предусматривает в качестве максимального наказания лишение свободы на срок до шести лет, ч.4 ст.159 УК РФ – до десяти лет. Данные преступления экономической направленности отнесены к категории тяжких преступлений, и, в отличие от налоговых преступлений,  за их совершение судами, как правило, назначаются реальные сроки лишения свободы.

Более того, при определенных условиях уголовные дела возбуждаются, даже если налоговый орган выносит решение об отказе в возмещении НДС. В этом случае уголовное законодательство расценивает действия руководителя организации как покушение на мошенничество, которое не было доведено до конца по не зависящим от него обстоятельствам (ч. 3 ст. 30, ч.3 или ч. 4 ст. 159 УК РФ).

Поэтому для того чтобы избежать описанных выше серьезных правовых последствий, заявлять требования о возврате НДС имеет смысл, только в том случае, если ваша организация действительно имеет законное право на возмещение НДС, которое возникло в результате нормальной хозяйственной деятельности организации, а не было искусственно создано с использованием различных незаконных схем.

Специалисты юридической фирмы «Деловой фарватер» готовы оказать вам комплекс юридических услуг по сопровождению процедуры возмещения НДС из бюджета, которая осуществляется в несколько этапов:

Проведение предварительного анализа документов и оценка перспективы возмещения НДС

На основании документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов,  а также дополнительной информации, полученной в ходе консультации, наши специалисты оценят перспективу возмещения НДС в  досудебном или судебном порядке и определят стоимость наших услуг.

В большинстве случаев мы можем оказать эффективную помощь налогоплательщику при обращении к нам на любом этапе процедуры подтверждения права налогоплательщика на возмещение НДС. Достаточно часто мы можем найти правовые основания для отмены в судебном порядке решения налогового органа об отказе в возмещении НДС, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки. В отдельных ситуациях можно успешно обжаловать решение арбитражного суда первой инстанции, вынесенное в пользу налогоплательщика. Тем не менее, мы рекомендуем по возможности обращаться за профессиональной юридической помощью до подачи налоговой декларации с заявленными вычетами. Идеальным является обращение к специалистам еще до совершения хозяйственных операций, по результатам которых организация планирует осуществлять возмещение НДС из бюджета, так как изначально допущенные ошибки в схемах взаиморасчетов и оформлении документов довольно часто делают задачу возмещения НДС крайне затруднительной и дорогостоящей или вообще невыполнимой.

Возмещение НДС в досудебном порядке (через налоговую инспекцию)

Наиболее сложный способ. Учитывая позицию налоговых органов, серьезные сложности с возмещением НДС через налоговую инспекцию возникают практически у всех организаций, имеющих законное право на возмещение НДС.
Очевидным преимуществом данного способа по сравнению с возмещением НДС в судебном порядке является быстрое получение денежных средств на расчетный счет организации (или зачет НДС в счет недоимки или предстоящих налоговых платежей).

В соответствии со ст. 88 НК РФ подача налоговой декларации по НДС, в которой указана сумма налога к возмещению из бюджета, и заявления о возврате НДС автоматически влечет проведение камеральной налоговой проверки, которая проводится на основании поданной декларации и документов, представленных налогоплательщиком.
Если применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость будет признано обоснованным, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС и его возврате (зачете), что на практике бывает крайне редко.
В случае если применение налоговых вычетов по НДС будет признано необоснованным, налоговый орган составляет акт налоговой проверки. После рассмотрения данного акта и возражений налогоплательщика в соответствии с п.3 ст.176 НК РФ налоговый орган выносит решение о полном или частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Камеральные налоговые проверки проводятся с особой тщательностью, и основанием для отказа в возмещении НДС может послужить любое формальное нарушение требований налогового законодательства, не говоря уже о наличии в цепочке поставщиков товаров/услуг организаций, которые не уплатили НДС, что является однозначным основанием для отказа в возмещении НДС проверяемой организации.

Все решения налоговых инспекций  о возмещении НДС подвергаются тщательным проверкам со стороны вышестоящих и контролирующих органов. Поэтому налоговой инспекции проще отказать в возмещении НДС по формальным основаниям, и проиграть дело в арбитражном суде, чем вынести решение о возмещении НДС.
Действующее законодательство предусматривает право налогоплательщика обжаловать решение налоговой инспекции путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. К сожалению, на практике вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, практически всегда оставляет в силе решение нижестоящего налогового органа.

Возмещение НДС в судебном порядке (через арбитражный суд)

Самый распространенный способ возмещения НДС. При этом судебное разбирательство может длиться несколько месяцев, что является основным минусом возмещения НДС в судебном порядке.

Как правило, в случаях отказа в возмещении НДС по формальным основаниям арбитражные суды выносят решения в пользу налогоплательщиков. Но при наличии малейших подозрений в законности осуществляемых организацией и ее контрагентами хозяйственных операций арбитражные суды, как правило,  встают на сторону налоговых органов.
Также следует отметить, что даже если арбитражный суд сочтет основания для отказа в возмещении НДС необоснованными, и примет решение в пользу налогоплательщика, это не мешает налоговому органу вынести решение об отказе в возмещении НДС за следующий налоговый период по тем же самым основаниям.

В отдельных случаях возмещение НДС осуществляется поэтапно, т.е. часть НДС возмещается через налоговую инспекцию и часть в судебном порядке.

Стоимость наших услуг зависит от ряда факторов, в том числе от возмещаемой суммы НДС, порядка возмещения (через налоговую инспекцию или арбитражный суд), сложности конкретной ситуации и т.д., и составляет не менее 5% от возмещаемой суммы НДС.

Наши специалисты оказывают юридические услуги по сопровождению процедуры возмещения НДС из бюджета для организаций, зарегистрированных в различных субъектах РФ. С условиями работы с региональными клиентами вы можете ознакомиться здесь.


Мы будем рады ответить на ваши вопросы по телефону: ‎+7 495 929-70-50

Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Заявка на бесплатную встречу с адвокатом

Мы будем рады ответить на ваши вопросы по телефону:

+7 495 929-70-50

Первичные  консультации по защите бизнеса — бесплатные.

Заказать звонок
Вернуться к списку статей
Вопрос адвокату

Просьба отнестись с пониманием: наши специалисты отвечают на вопросы, связанные только с безопасностью и юридическим сопровождением бизнеса.

Стать клиентом АБ «ДЕЛОВОЙ ФАРВАТЕР»

Пожалуйста, задайте ваш вопрос и оставьте ваши контакты, и мы оперативно с вами свяжемся

Наши клиенты
Наши клиенты