Оставьте заявку
на бесплатную встречу с адвокатом
Первичные консультации по защите бизнеса — бесплатные.
Мы будем рады ответить
на ваши вопросы
по телефону:
+7 (495) 929-70-50
на ваши вопросы
по телефону:
Что делать, если в рамках уголовного дела сумма налоговых доначислений удвоилась
Время прочтения: 7 минут
В своей практике мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда сумма недоимки, рассчитанная налоговой, увеличивалась после проведённой следствием экспертизы. Например, были случаи, когда изначальные доначисления в 50 млн рублей превращались во все 100 млн.
Почему так происходит, какая позиция у судов и что делать, чтобы снизить доначисления — рассказываем ниже.Когда возбуждается уголовное дело по неуплате налогов
Уголовное дело при уклонении от уплаты налогов юрлиц возбуждается при сумме недоимки:
— свыше 15 млн руб. (крупный размер)
— свыше 45 млн руб. (особо крупный размер).
Поводом для возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ могут быть только материалы, направленные налоговой инспекцией. Без таких материалов следственный комитет (СК) не может самостоятельно возбудить уголовное дело.
Налоговый инспектор обязан направить материалы проверки в СК при соблюдении трёх условий:
- Есть вступившее в силу решение налогового органа о привлечении компании к ответственности за налоговое правонарушение;
- Решение ФНС не исполнено компанией в течение 75 дней со дня его вступления в силу;
- Сумма недоимки составляет свыше 15 млн руб.
По данным за 2022 год, средняя сумма доначислений бизнесу составляет 47 млн руб., поэтому налоговые дела за уклонение от уплаты налогов редко обходятся без возбуждения уголовного дела.
Почему сумма недоимки может увеличиться
В частности, размер ущерба может быть определён назначенной следствием экспертизой. По закону (ч. 2 ст. 17 УПК РФ) назначение экспертизы по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов необязательно. Экспертиза назначается на усмотрение следователя и суда: на практике решение о назначении экспертизы принимается в 90% случаев. Исходя из нашего опыта, недоимки, рассчитанные экспертами, часто оказываются выше сумм, рассчитанных налоговыми инспекторами.
Типовой пример — по результатам выездной налоговой проверки сумма доначислений ООО «ХХХ» составила 50 млн рублей. Учитывая размер недоимки, дело было направлено в следственный комитет. Следователь назначил экспертизу, в результате которой сумма ущерба увеличилась до 100 млн рублей.Какую сумму будет учитывать суд
Суд вправе взять за основу сумму, которую определила экспертиза. Это связано с тем, что при проведении экспертизы в рамках уголовного дела эксперт предупреждается об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения в отличие от налоговиков, которые при вынесении ими решения по результатам налоговой проверки об уголовной ответственности не предупреждены и экспертами не являются.
Если не пытаться оспорить заключение эксперта, суд возьмёт за основу сумму, которая была определена экспертизой.
Как снизить недоимку, рассчитанную экспертизой
Для этого необходимо добиться проведения повторной или дополнительной экспертизы. Мы в своей практике придерживаемся следующих шагов.
Шаг 1. Действия защиты на этапе назначения экспертизы следователем или судом
Порядок действий зависит от того, на какой стадии находится дело.
На стадии предварительного следствия
На этом этапе адвокаты могут:
— ходатайствовать о постановке перед экспертом дополнительных вопросов и предоставлении в распоряжение эксперта дополнительных материалов
— приобщать к материалам дела дополнительные документы. Например, документы бухгалтерской отчётности.
На стадии судебного разбирательства
На этом этапе адвокаты также могут приобщать к делу документы, а также ходатайствовать о дополнительных вопросах эксперту и предоставлении ему дополнительных материалов. Более того, адвокаты могут инициировать вызов эксперта на допрос, чтобы понять:
— как эксперт производил расчёты;
— были ли достаточными материалы, переданные ему следователем, для формулирования выводов по поставленным перед ним вопросам;
— в каком виде ему были переданы материалы: первоисточники или копии.
Результаты допроса эксперта могут использоваться, чтобы доказать суду необходимость проведения повторной экспертизы.
Шаг 2. Действия защиты после проведения назначенной следователем или судом экспертизы
Поскольку по закону заключение эксперта не имеет преимущества над другими доказательствами, для проверки результата назначенной следователем экспертизы адвокат может привлечь стороннего независимого специалиста.
Если выявляются противоречия между данными экспертизы и независимого специалиста, можно заявить ходатайство о назначении дополнительной или повторной экспертизы по делу.Шаг 3. Использование доказательств из налогового спора
Адвокаты могут использовать в уголовном деле доказательства, добытые из арбитражного процесса по оспариванию решения налогового органа. Эти материалы также могут быть использованы по уголовному делу в качестве доказательств, опровергающих сумму ущерба, установленную экспертом при назначении следователем или судом экономической судебной экспертизы
В нашей практике мы, добившись повторной экспертизы, в 67% случаев уменьшали сумму недоимки и меняли категорию преступления на менее тяжкое. Например, с уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ) на ч. 1 ст. 199 УК РФ, т.е. на менее тяжкую категорию.
Пример дела
В отношении компании была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было доначислено почти 43,2 млн рублей налогов. Органы предварительного следствия провели экспертизу и оценили ущерб почти в 82,5 млн руб., в результате чего доверителю было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере.
Адвокаты привлекли независимого эксперта, который пришёл к выводу, что сумма недоимки не может превышать 43,2 млн рублей, что соответствует решению налогового органа. Это заключение специалиста адвокаты приобщили к материалам уголовного дела, а следователю было заявлено мотивированное ходатайство о назначении повторной экспертизы, поскольку выводы эксперта расходились с выводами второго специалиста.В итоге была назначена повторная экспертиза, по результатам которой сумма доначислений была уменьшена, поэтому следователь был вынужден переквалифицировать дело на менее тяжкое и прекратить его в силу истечения сроков давности.
Выводы
- Выявленная налоговой недоимка может увеличиться в рамках уголовного дела, если следователь инициирует проведение собственной экспертизы для оценки ущерба.
- При рассмотрении дела суд будет учитывать сумму, рассчитанную исходя из результатов экспертизы, поскольку налоговый инспектор не считается экспертом при определении ущерба по уголовным делам.
- В случае если вы не согласны с суммой недоимки, которая установлена экспертизой, необходимо добиваться повторной или дополнительной экспертизы. В этом помогут своевременная постановка перед экспертом дополнительных вопросов, допрос эксперта, привлечение независимого специалиста и представление доказательств, которые используются для оспаривания решения налогового органа.
Еще больше интересных обзоров читайте в нашем Телеграм-канале
+7 (495) 929-70-50
Мы на связи
круглосуточно*Круглосуточная поддержка – только для действующих клиентов*
+7 (495) 929-70-50
Что еще вам может быть интересно про нас: